Достаточность капитала – показатель отражающий устойчивость финансового учреждения и возможность полноценно функционировать, с учетом вероятных рисков.

При недостатке капитала банк оказывается крайне чувствительным к макроэкономическим изменениям. Даже при незначительном ухудшении финансового положения повышается риск банкротства. В противоположной ситуации, когда капитал в избытке, организация зачастую оказывается неконкурентоспособной на кредитном рынке.

На протяжении нескольких десятков лет предпринимались попытки создать единую систему оценки достаточности капитала. Из-за разногласий в законодательстве стран прийти к общим показателям и критериям не получалось долгое время. Лишь совместными усилиями удалось разработать универсальный способ расчета. Немалую роль для его создания приложил Базельский комитет по банковскому надзору.

Коэффициенты для расчета достаточности капитала делятся на две основные группы:

соотношение капитальных фондов к сумме депозитов;
капитал в соотношении с активами.

В первом случае рассматривается защищенность компании перед кредиторами, способность выплатить долговые обязательства при ухудшении дел. Второй вариант подразумевает капитал как средство ликвидации негативных последствий при снижении стоимости активов предприятия.

Различают два типа достаточности капитала:

достаточность нормативного капитала;
достаточность основного капитала.

Формулы расчетов показателей для каждого из них немного отличаются, но в целом принцип остается единым как для отдельного учреждения, так и для всей банковской системы.

Расчет достаточности

Показатель рассчитывается с помощью формулы:

ДК = ЧА / Риски = ЧА / SUM А x K

где:

ДК — достаточность капитала

ЧА — чистые активы, А — актив

К — коэффициент риска.

Если итоговый результат получается низким, то нужно снижать уровень рисков с помощью грамотного управления активами, либо увеличивать капитал предприятия, используя дополнительные вложения собственников организации.

При вычислении достаточности нормативного капитала применяется следующая формула:

ДНК= НК /(КР+ 10 x (ОР+ РР)) x 100%

где: ДНК — итоговый результат, который нужно определить,

НК — цифровой показатель суммы капитала, К

Р — риск по кредитам,

ОР — риск по операциям,

РР — рыночный риск.

Центробанк России определяет норматив достаточности для этого показателя в размере 10%.

Если речь идет об аналогичной характеристике в отношении основного капитала, то формула выглядит несколько иначе:

ДОК= ОК/(КР+ 20 x (ОР+ РР)) x 100%

где:

ДОК — достаточность основного капитала,

ОК — суммарный показатель основного капитала

КР — кредитный риск РР — рыночный риск

ОР — операционный риск.

Центробанк РФ установил норму для данного параметра на уровне 5%.

Классификация активов

Материальные активы учреждения по степени кредитного риска распределяются на 7 групп. При этом учитывается международный рейтинг контрагента. Также во внимание берутся: источники и надежность обеспечения, уровень обслуживания долговых обязательств и прочие характеристики.

Степени кредитного риска:

Нулевой показатель;
20% риска;
100%;
150%.

На основе этих данных можно понять, какая компания является надежной, насколько ей стоит доверять. Первые 3 группы имеют наименьший риск, поэтому сотрудничество с такими организациями может быть плодотворным и успешным. К остальным следует относиться с осторожностью.

2.8. Взаимоотношения банка с клиентами

РазделIi. Общие вопросы деятельности коммерческого банка Глава 3. Ресурсы коммерческого банка и его капитальная база

3.1. Ресурсы коммерческого банка: их структура и характеристика

3.2. Понятие и структура собственного капитала банка

3.3. Оценка достаточности собственного капитала банка

3.4. Привлеченные средства коммерческого банка

Глава 4. Структура и качество активов банка

4.1. Состав и структура активов

4.2. Качество активов банка

Глава 5. Доходы и прибыль коммерческого банка

5.1. Доходы коммерческого банка

5.2. Расходы коммерческого банка

5.3. Процентная маржа

5.4. Оценка уровня доходов и расходов коммерческого банка

5.5. Формирование и использование прибыли коммерческого банка

5.6. Оценка уровня прибыли коммерческого банка

Глава 6. Ликвидность и платежеспособность коммерческого банка

6.1. Понятие и факторы, определяющие ликвидность и платежеспособность коммерческого банка

6.2. Российская практика оценки ликвидности коммерческих банков

6.3. Зарубежный опыт оценки ликвидности коммерческих банков

Глава 7. Банковская отчетность

7.1. Значение и виды банковской отчетности

7.2. Баланс банка и принципы его построения

7.3. Текущая бухгалтерская отчетность

7.4. Годовая бухгалтерская отчетность

7.5. Проблемы перехода на международные принципы учета в банках

РазделIii. Услуги и операции коммерческого банка Глава 8. Пассивные операции банков

8.1. Структура и общая характеристика пассивных операций банков

8.2. Депозитные и внедепозитные операции

Глава 9. Система оценки кредитоспособности клиентов банка

9.1. Понятие и критерии кредитоспособности клиента

9.2. Кредитоспособность крупных и средних предприятий

9.2.1. Финансовые коэффициенты оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка

9.2.2. Анализ денежного потока как способ оценки кредитоспособности заемщика

9.2.3. Анализ делового риска как способ оценки кредитоспособности клиента

I стадия - создание запасов.

II стадия - стадия производства:

III стадия - стадия сбыта:

9.2.4. Определение класса кредитоспособности клиента

9.3. Оценка кредитоспособности мелких предприятий

9.4. Оценка кредитоспособности физического лица

Глава 10. Кредитование юридических лиц

10.1. Фундаментальные элементы системы кредитования

10.2. Субъекты кредитования и виды кредитов

10.3. Объекты кредитования

10.4. Особенности современной системы кредитования

10.5. Условия кредитования

10.6. Этапы кредитования

10.7. Общие организационно-экономические основы кредитования

10.7.1. Методы кредитования и формы ссудных счетов

10.7.2. Кредитная документация, представляемая банку на начальном и последующих этапах кредитования

10.7.3. Процедура выдачи кредита

10.7.4. Порядок погашения ссуды

Глава 11. Организация отдельных видов кредита

11.1. Современные способы кредитования

11.2. Кредит по овердрафту и контокорренту

11.3. Ипотечный кредит

11.4. Организация потребительского кредита (кредитование физических лиц)

11.5. Межбанковские кредиты

11.6. Кредиты банка россии

11.7. Консорциальные (синдицированные) кредиты

Глава 12. Содержание кредитного договора банка с клиентом

12.1. Правовой и экономический аспекты кредитного договора банка с клиентом

12.2. Основные требования к содержанию и форме кредитного договора

12.3. Международный опыт использования кредитных договоров в банковской практике

12.4. Анализ и оценка российской практики составления кредитных договоров банка с клиентом

Глава 13. Формы обеспечения возвратности кредита

13.1. Понятие формы обеспечения возвратности кредита

13.2. Залог и залоговый механизм

13.3. Уступка требований (цессия) и передача права собственности

13.4. Гарантии и поручительства

13.5. Классификация предприятий по степени кредитного риска в зависимости от финансового состояния и качества обеспечения кредита

Глава 14. Организация платежного оборота и межбанковские корреспондентские отношения

14.1. Основы платежного оборота

14.2. Платежная система и ее элементы

14.3. Принципы организации безналичных расчетов

14.4. Расчеты в нефинансовом секторе (в народном хозяйстве)

14.5. Расчеты в финансовом секторе (между банками)

Глава 15. Лизинговые операции коммерческих банков

15.1. История возникновения и развития лизинга

15.2. Сущность лизинговой сделки

15.3. Основные элементы лизинговой операции

15.4. Классификация видов лизинга и лизинговых операций

15.5. Организация и техника лизинговых операций

15.6. Содержание лизингового договора

7. Порядок расторжения лизингового договора.

15.7. Риски лизинговых сделок

Глава 16. Операции коммерческих банков с ценными бумагами

16.1. Виды банковской деятельности на рынке ценных бумаг

16.2. Выпуск банком собственных ценных бумаг

16.3. Инвестиционные операции коммерческих банков с ценными бумагами

16.4. Операции репо

Глава 17. Валютные операции коммерческих банков

17.1. Регулирование валютных операций коммерческих банков

17.2. Экономические основы валютных операций коммерческих банков россии

17.3. Классификациям понятие валютных операций коммерческих банков россии

1. Открытие и ведение валютных счетов клиентуры

II. Неторговые операции коммерческого банка

III. Установление корреспондентских отношений с иностранными банками

IV. Конверсионные операции

V Операции по международным расчетам. Связанные с экспортом и импортом товаров и услуг

VI - Операции по привлечению и рязмещению банком валютных средств

17.4. Валютные риски и методы их регулирования

17.5. Финансовые инструменты как метод страхования валютных рисков

Глава 18. Прочие операции коммерческих банков

18.1. Классификация и общая характеристика прочих операций коммерческих банков

18.2. Правовые основы развития прочих операций коммерческих банков

18.3. Организация прочих операций коммерческих банков

Глава 19. Новые банковские продукты и услуги

19.1. Пластиковые карты. Особенности применения пластиковых карт в российской и зарубежной практике

19.2. Банкомат как элемент электронной системы платежей

19.3. Межбанковские электронные переводы денежных средств в торговых организациях

19.4. "Home banking" - банковское обслуживание клиентов на дому и на их рабочем месте

19.5. Хранение ценностей

19.6. Форфейтинговые операции банков

19.7. Опционы, фьючерсы, свопы

Глава 20. Банковский процент и процентные начисления

20.1. Банковский процент и механизм его использования

20.2. Процентный риск, методы его оценки и управления

1) Риск изменения цены.

2) Риск изменения кривой доходу.

3) Базисный риск.

4) Риски, связанные с опционами.

20.3. Процентные ставки и методы начисления процентов

Оглавление

Раздел III услуги и операции коммерческого банка....211

Глава 8 Пассивные операции банков.213

Глава 9 Система оценки кредитоспособности клиентов банка..,...222

Глава 10 Кредитование юридических лиц..243

Глава 11 Организация отдельных видов кредита..269

3.3. Оценка достаточности собственного капитала банка

Проблема определения достаточности капитала банка на протяжении длительного времени является предметом научного исследования и споров между банками и регулирующими органами. Банки предпочитают обходиться минимумом капитала, чтобы поднять показатели прибыльности и роста активов; банковские контролеры требуют большого капитала для снижения риска банкротства. Одновременно высказывается мнение, что банкротства вызваны плохим управлением, что хорошо управляемые банки могут существовать и с низкими нормами капитала.

Термин "достаточность капитала" отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности риску. Трактовка капитала как "буфера" против убытков обусловливает обратную зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда вытекает основной принцип достаточности: размер собственного капитала должен соответствовать размеру активов с учетом степени их риска. Вместе с тем коммерческие банки всегда учитывают в своей работе, что чрезмерная "капитализация" банка, выпуск излишнего количества акций по

сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах, тоже не является благом. Она отрицательно влияет на результаты деятельности банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска акций -дорогой и часто нежелательный для банка способ финансирования по сравнению с привлечением сторонних средств. Поэтому руководители банков, с одной стороны, и органы надзора за банками - с другой, стремятся найти оптимальное соотношение между величиной капитала и другими параметрами деятельности коммерческого банка.

Заниженная доля капитала в ресурсах банка подвергается критике. Речь идет о несоразмерной ответственности банка и его вкладчиков (или государства - при системе страхования депозитов). Мера ответственности банка ограничивается его капиталом, а вкладчики и другие кредиторы рискуют гораздо большим объемом средств, доверенных банку. Также существует ряд факторов, обусловливающих требования по увеличению банковского капитала: а) рыночная стоимость банковских активов более изменчива, чем у промышленных предприятий, - меняется с изменением процентных ставок, с ухудшением кредитоспособности заемщиков; б) банк больше полагается на непостоянные источники краткосрочной задолженности, многие из которых можно изымать по требованию. Поэтому любое событие политической или экономической жизни может спровоцировать массовый отток ресурсов банка. Известно, что на рубеже веков отношение капитала к активам составляло в среднем по банкам 20%, а сегодня оно приближается лишь к 8%. То есть риск платежеспособности банковской системы со временем увеличился, потому что качество активов не улучшилось настолько, чтобы компенсировать меньшую долю капитала.

Тот факт, что адекватность капитала банков определяет доверие общества к конкретному коммерческому банку и банковской системе в целом, выдвигает ее в ряд показателей, находящихся под контролем государства в лице центрального банка. Поддержание достаточного уровня совокупного капитала является одним из условий стабильности банковской системы.

Точно определить объем капитала, которым должен располагать банк или банковская система в целом, трудно, но он должен быть достаточным для выполнения уже рассмотренных функций, доверия вкладчиков и органов контроля. Сумма необходимого капитала зависит от риска, который берет на себя банк. Если, например, предоставленные банком ссуды сопряжены с большим риском, требуется больше капитальных фондов. Определяя объем необходимого капитала, банк стоит перед альтернативой: увеличить свой капитал по мере возрастания риска или вкладывать средства в активы, не сопряженные с повышенным риском. Таким образом, является ли капитал банка адекватным или нет, зависит от качества его активов, качества управления, политики в области деятельности и суммы рисков, которые несет банк.

В течение длительного времени коммерческие банки и общество стремились выработать систему нормативов, которые можно было бы применять при проверке достаточности капитала банка или банковской системы в целом.

Один из наиболее долго использовавшихся показателей - это отношение капитала к сумме депозитов. Он широко использовался в США Службой контролера денежного обращения еще в начале XX в. Было установлено, что сумма депозитов в банке на 10% должна покрываться за счет капитала. Банк в состоянии оплатить собственными средствами десятую часть вкладов при начале их массового оттока. Этот показатель достаточно прост, и на его основе легко проводить сравнение банков, что сохраняет ему популярность у банковских финансовых служб по сегодняшний день.

В 40-х годах этому показателю на смену пришел другой показатель -отношение капитала к общим активам. Считалось, что именно состав и качество банковских активов являются главной причиной банкротств; целесообразность показателя вытекала из отражения в западном банковском балансе убытков в виде уменьшения общей величины активов. Этот коэффициент указывал на то, какие убытки может потерпеть банк без ущерба для вкладчиков, и приблизительно составлял 8%. Совершенствование показателя привело к внедрению коэффициента - отношение капитала к рискованным активам, который предлагает объективную оценку размера сокращения объема активов. Этот коэффициент определяет отношение совокупного капитала к тем активам, которые заключают в себе возможности убытков без попыток определения убытков от какого-либо рискового актива или категории рисковых активов. Также предлагались коэффициенты, построенные на основе избыточного капитала (общий капитал за минусом стоимости простых акций), так как он в первую очередь идет на покрытие убытков, и другие показатели.

Вопрос методологии оценки банковского капитала стал предметом обсуждения в международных финансовых организациях (Банк международных расчетов) во второй половине 80-х годов. Цель заключалась в выработке общих критериев достаточности капитала, приемлемых для банков независимо от их страновой принадлежности. В июле 1988 г. под эгидой Базельского комитета по банковскому регулированию и надзору было заключено "Соглашение о международной унификации расчета капитала и стандартам капитала", которое ввело в практику норматив достаточности, называемый обычно "коэффициент Кука". Оно вступило в силу с 1993 г. и в настоящее время используется в качестве базового ориентира центральными банками многих государств. Особенностью этого норматива является то, что он распространяется только на международные банки, т.е. имеющие филиалы, дочерние или совместные банки за границей.

Коэффициент Кука устанавливает минимальное соотношение между капиталом банка и его балансовыми и забалансовыми активами, взвешенными по степени риска в соответствии с нормами, которые могут различаться по отдельным странам, но при этом должна соблюдаться определенная логика. Коэффициент установлен на уровне 8% (при этом на стержневой или основной капитал должна приходиться как минимум половина из этих 8%). Собственный капитал включает два элемента: стержневой и дополнительный капитал. Для оценки их достаточно-

сти было выбрано взвешивание активов и забалансовых обязательств (а не использование общей суммы баланса). Такой подход обеспечивает включение забалансовых операций и стимулирует вложения в активы со слабым риском.

По сути, Базельское соглашение стандартизировало оценку кредитного и странового рисков. Риски, связанные с процентными ставками, и рыночный риск не поддавались регулированию в рамках этой методики до 1997 г.

В настоящее время Базельским комитетом разработаны рекомендации по расчету норматива достаточности капитала с учетом процентного и рыночного рисков.

В зависимости от оценки риска происходит взвешивание активов. Наибольшие трудности вызывает оценка операций, учитываемых за балансом. Это связано с их разнообразием в каждой стране и иногда незначительным объемом. Каждая страна располагает определенной свободой в интерпретации рисков и применении рекомендаций Базельского комитета, в то же время эти рекомендации настаивают на конверсии всех забалансовых обязательств в эквивалентный кредитный риск с использованием специального конверсионного коэффициента. Полученные результаты затем взвешиваются так же, как и в случае с балансовыми операциями. Это не позволяет многим банкам использовать практику вывода за баланс рискованных видов активов с помощью внедрения новых финансовых инструментов. Таким образом, проводится единообразная оценка совокупного риска по всем активам банка.

Базельская система получила все большее распространение. Так, в рамках ЕС действует единый коэффициент платежеспособности, аналогичный коэффициенту Кука, но распространяемый на всю систему кредитных институтов, а не только на крупные международные банки.

Разработка целостного подхода к оценке достаточности собственного капитала особенно важна для современной российской банковской системы. Коммерческие банки нашей страны работают при все усиливающейся неблагоприятной конъюнктуре. Многочисленные случаи банкротства и закрытия банков, отсутствие централизованной системы страхования депозитов требуют тщательного анализа, проведения статистических исследований для определения уровня достаточности капитала коммерческих банков.

В соответствии с Базельским соглашением капитал банка подразделяется на капитал 1-го уровня и капитал 2-го уровня.

Капитал 1-го (основного) уровня включает обыкновенные акции, нераспределенную прибыль, не предусматривающие накопления дивидендов, бессрочные привилегированные акции, а также неконтрольный пакет акций консолидированных дочерних компаний минус неосязаемый (нематериальный) основной капитал.

Банкам разрешено отражать в своих балансах неосязаемый основной капитал, который возникает при покупке банка или небанковской фирмы за наличность. Новые международные стандарты подразумевают, что при определении минимального требуемого объема основного капитала банка его неосязаемый капитал должен вычитаться из совокупного капитала.

Капитал 2-го уровня (дополнительный) включает резервы на общие потери по активным операциям, на покрытие убытков по ссудам, кумулятивные срочные привилегированные акции, субординированный долг.

Новые международные капитальные стандарты допускают, чтобы субординированные долговые обязательства с первоначальным средним сроком погашения 5 лет считали источником необходимого дополнительного капитала.

Однако ни одна из форм дополнительного капитала не может составлять более 50% основного капитала. После 1992 г. допустимые резервы на покрытие убытков от кредитов и аренды также считаются частью дополнительного капитала при условии, что они являются общими (не особыми) резервами и составляют не более 1,25% взвешенных по риску активов банков.

Компоненты капитала 2-го уровня регулируются самостоятельно сторонами, подписавшими Базельское соглашение; при этом капитал 2-го уровня не может составлять более 100% капитала 1-го уровня.

Входящие в капитал 2-го уровня резервы на случай невозврата ссуд ограничены на период с 1992 г. 1,25% от взвешенных по риску активов, а суммарная величина вторичных долгов и среднесрочных привилегированных акций, которые подлежат амортизации по наступлении срока погашения, не может превышать 50% капитала 1-го уровня. Другие компоненты капитала 2-го уровня ограничений не имеют, а все суммы, выходящие за пределы установленных нормативов, допустимы, но в качестве капитала не засчитываются.

Новые согласованные требования к капиталу, которые должны были вступить в действие до 31 декабря 1992 г., были таковы:

Отношение капитала 1-го уровня к взвешенным по риску активам и забалансовым операциям должно быть не ниже 4%.

Отношение совокупного капитала (т.е. суммы капитала 1-го и 2-го уровней) к совокупным взвешенным по риску активам и забалансовым операциям должно быть не ниже 8%.

Соглашение предусматривало также переходный период (1990-1992 гг.), в течение которого данные показатели должны были составлять соответственно 3,65 и 7,25%.

Предложенный Базельским комитетом подход к определению достаточности капитала обладает следующими основными достоинствами:

характеризует "реальный" капитал банка;

способствует пересмотру стратегии банков и отказу от чрезмерного наращивания кредитов при минимальном капитале, отдавая предпочтение не объему кредитного портфеля, а его качеству;

способствует увеличению доли нерисковой деятельности банка;

поощряет правительство уменьшать регламентацию деятельности банков, поскольку в ней проявляется больше элементов саморегулирования,

дает возможность учитывать риски по забалансовым обязательствам;

позволяет сравнивать банковские системы разных стран.

Вместе с тем следует отметить, что наряду с достоинствами предложенного метода расчета достаточности капитала банка он имеет ряд существенных недостатков Основными из них являются-

отсутствие достаточной четкости в определении составных элементов капитала по уровням, что позволяет смягчить требования к капиталу со стороны отдельных банков,

недостаточно подробная дифференциация активов по степени риска;

занижение требований к резервам по отдельным видам операций;

ориентация на оценку достаточности капитала только по кредитному риску,

отсутствие зависимости объема капитала от рыночных и процентных рисков, которые имеют очень важное значение в деятельности банка.

С целью уточнения расчета достаточности капитала банка с учетом процентного и рыночного рисков в июле 1997 г. были приняты поправки к Соглашению о требованиях к уровню капитала В соответствии с этими поправками в сроки, установленные органами банковского надзора, банки должны будут измерять и проводить отчисления из капитала, корректируя его на рыночные риски в дополнение к кредитным рискам. Рыночный риск- это риск возникновения убытков по балансовым и забалансовым позициям, вызываемый изменением уровня рыночных цен.

Данное требование распространяется на следующие виды рисков:

риски, связанные с инструментами, основанными на процентных ставках, и долевыми инструментами в портфеле торговых операций;

валютный и товарный риски (купля-продажа ценных бумаг) по всем операциям банка.

Для покрытия рыночного риска может использоваться прежде всего капитал 1-го и 2-го уровней. По усмотрению национальных органов банки могут использовать капитал 3-го уровня, который состоит из краткосрочного субординированного долга (не менее 2 лет), при соблюдении следующих условий:

банки могут использовать капитал 3-го уровня только для поддержания рыночного риска, вызванного изменением уровня рыночных цен. Это означает, что любые требования к капиталу, возникающие в связи с кредитным риском или риском контрагента по условиям Соглашения о достаточности капитала 1988 г., включая риск контрагента, который возникает при использовании производных инструментов в торговом и банковском портфеле, должны выполняться по условиям этого соглашения (т.е. покрываться капиталом 1-го и 2-го уровней);

капитал 3-го уровня, необходимый для поддержания рыночного риска, должен составлять не более 250% капитала первого уровня. В качестве капитала 3-го уровня может использоваться краткосрочный субординированный долг, который следует рассматривать как капитал при условии, что последний, если того потребуют обстоятельства, может стать частью постоянного капитала банка и использоваться для покрытия убытков в случае его неплатежеспособности.

Поэтому он как минимум должен быть:

необеспеченным, субординированным и полностью оплаченным,

иметь первоначальный срок как минимум 2 года,

не должен погашаться до первоначально установленного срока, за исключением тех случаев, когда это разрешается органами надзора,

должна соблюдаться оговорка о "блокировке" капитала, в которой говорится, что ни процентные платежи, ни основная сумма долга не могут быть выплачены (даже на конец срока), если в результате таких выплат у банка будут нарушены минимальные требования к капиталу.

В отечественной практике порядок расчета норматива достаточности капитала для коммерческих банков установлен соответствующими документами Центрального банка РФ. Основными являются Инструкция Центрального банка России от 1 октября 1997г № 1 "О порядке регулирования деятельности банков" и Положение ЦБ РФ от 1 июня 1998 г. № 31-П "О методике расчета собственных средств (капитала) кредит-пых организаций" с последующими их изменениями и дополнениями. Перечисленными нормативными документами установлен минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций, минимальный размер собственного капитала для действующих кредитных организаций, общий порядок расчета абсолютной и относительной величины капитала и его распределение на основной и дополнительный в соответствии с рекомендациями Базельского комитета.

Необходимо отметить, что Центральный банк РФ продолжает ужесточать требования к абсолютной и относительной величине капитала, приводя их в соответствие с международными стандартами.

Минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций должен составлять на:

01.01.98 г. -сумму, эквивалентную 4,0 млн ЭКЮ;

01.07.98 г.-5,0 млн ЭКЮ.

Минимальный размер собственного капитала банка, определяемый как сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли, устанавливается с 1 января 1999 г. в сумме, эквивалентной 5,0 млн евро. Банкам, размер собственного капитала которых будет находиться в пределах сумм, эквивалентных от 1,0 до 5,0 млн евро, вводятся ограничения на выполнение отдельных операций. В частности, эти банки не смогут проводить операции за пределами Российской Федерации (кроме открытия и ведения корреспондентских счетов в банках-нерезидентах для осуществления расчетов по поручению физических и юридических лиц), операции по привлечению и размещению драгоценных металлов; открывать филиалы и создавать дочерние организации за рубежом; принимать участие в капитале кредитных организаций на сумму, превышающую 25% капитала этих кредитных организаций.

Расчет норматива достаточности капитала банка проводится в следующей последовательности. Первоначально определяется абсолютная величина капитала; затем рассчитываются сумма активов, взвешенных по степени риска, и резервы, созданные банком на покрытие возможных потерь по активным операциям.

При расчете абсолютной величины собственного капитала принимаются следующие элементы:

Сумма остатков по балансовым счетам:

1. Фонды банка - уставный капитал (сч. 102 + сч. 103 + сч. 104); добавочный капитал (сч. 106); фонды (сч. 107).

Остатки по балансовому счету 104 (уставный капитал неакционерных банков) принимаются в расчет в сумме фактически оплаченного уставного капитала, но не выше зарегистрированного.

2. Текущие доходы банка (сч. 701), уменьшенные на текущие расходы банка (сч 702).

3. Доходы будущих периодов в виде положительных разниц по отдельным операциям банка (поученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) обязательствам -сч.61305; переоценка средств в иностранной валюте- сч. 61306; переоценка ценных бумаг - счет 61307; переоценка драгоценных металлов -счет 61308) за вычетом отрицательных разниц по этим же операциям банка (счета 61405 + 61406 + 61407 + 61408).

4. Нераспределенная прибыль банка за вычетом убытков текущего и прошлых лет (счета 703 - 704 - 705).

5. Резервы на возможные потери по ссудам, созданные под кредиты 1-й группы риска (по данным аналитического учета банка).

6. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги:

в акции дочерних и зависимых акционерных обществ (сч. 60105);

в акции банков, приобретенные для перепродажи и инвестирования (данные аналитического учета к сч. 50804);

в прочие акции, акции банков-нерезидентов и прочие акции нерезидентов (данные аналитического учета по счетам 50904, 51004, 51104).

Капитал банка уменьшается на сумму:

акций и долей, выкупленных акционерными и неакционерными банками (сч. 105);

отвлеченных средств в расчеты с организациями банков по выделенным средствам (сч. 60319);

начисленных, но не уплаченных банком в срок (просроченных) процентов (часть сч. 61401);

кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) и инсайдерам сверх лимитов, установленных нормативами риска на одного заемщика, и максимального размера кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим инсайдерам;

недосозданных резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение вложений в ценные бумаги (разница между расчетной величиной резервов, требуемой нормативными документами ЦБ РФ, и фактически созданной суммой резервов), за исключением суммы недо-созданного резерва, на величину кредитов, предоставленных участникам (акционерам) банка и инсайдерам;

остатков по счету 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке", превышающих сумму переоценки имущества банка, осуществленную до 1 января 1997 г.;

просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 30 дней с момента ее учета по соответствующим балансовым счетам(данные аналитического учета к счетам по учету дебиторской задолженности);

превышения вложений в материальные и нематериальные активы над источниками их финансирования. Для такой корректировки капитала банка необходимо провести предварительный расчет. Сумма дебетовых остатков счетов по учету материальных и нематериальных активов (604 + 605 + 607 - 606 + 609 (А-П) + 610) сопоставляется с суммой остатков по пассивным счетам (102+ 103+ 104-105 + 106 + 107 +(701 -- 702) + (703 - 704 - 705). Если сумма источников выше суммы вложений в материальные и нематериальные активы, то положительный результат в расчет не принимается. Если вложения в материальные и нематериальные активы превышают источники (отрицательный результат), то капитал банка уменьшается на всю сумму дебетовых остатков по вышеперечисленным счетам, уменьшенным на сумму износа;

вложений банка в акции (доли участия) других банков и хозяйственных обществ, включая кредитные организации-нерезиденты, приобретенные для инвестирования, если пакет акций (участия) превышает 20% уставного капитала организации-эмитента, на дату расчета капитала банка (данные аналитического учета к счетам 50903, 51003, 51103,60202,60203,60204);

акций банков, приобретенных для перепродажи (сч. 50802) и инвестирования (сч. 50803);

участия в дочерних и зависимых акционерных обществах (сч. 601 А);

средств банка, внесенных в уставные капиталы других банков (сч. 60201).

Полученная в результате такого расчета величина будет составлять абсолютную сумму собственного капитала банка.

При расчете суммы активов, взвешенных по степени риска, последние подразделяются на пять групп исходя из степени риска вложений и возможной потери части стоимости. Взвешивание активов производится путем умножения остатков средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или их части на коэффициент риска (в %), деленный на 100%. Полученная сумма активов, взвешенных по степени риска, увеличивается на сумму кредитного риска по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, сумму кредитного риска по срочным сделкам и сумму рыночного риска. Для определения кредитного риска по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах, номинальная величина обязательств по каждому финансовому инструменту умножается на коэффициент риска. На полученную сумму увеличиваются рисковые активы.

Для расчета кредитного риска по срочным сделкам (кроме сделок, заключенных на торговых площадках стран, включенных в состав "группы развитых стран", по которым кредитный риск не рассчитывается) определяются текущий кредитный и потенциальный риска* Текущий кредитный риск представляет сумму стоимости замещения по сделкам, включенным в двусторонние компенсационные соглашения (неттинг и подобные соглашения) и стоимости замещения по сделкам, не включенным в компенсационные соглашения.

Потенциальный кредитный риск определяется как сумма риска по сделкам с юридически оформленными двусторонними компенсационными соглашениями и по сделкам, не включенным в указанные соглашения

Общая величина риска по срочным сделкам (КРС) определяется как разница между суммой текущего и потенциального риска и суммой обеспечения, полученной банком от контрагента. Полученная величина умножается на коэффициент риска в зависимости от контрагента и составляет сумму кредитного риска по срочным сделкам, учитываемую при расчете достаточности капитала.

Сумма рыночного риска рассчитывается в соответствии с Положением ЦБ РФ № 89-П от 24 сентября 1999 г.

Таким образом, норматив достаточности капитала рассчитывается по следующей формуле:

Российская методика определения капитала банка и расчета его достаточности имела существенные отличия от рекомендаций Базельского комитета. Во-первых, в состав капитала банка включалась вся прибыль прошлого и текущего года без учета ее целевого назначения, что приводило к завышению суммы капитала. Во-вторых, при расчете активов, взвешенных по степени риска, уменьшены коэффициенты риска по корпоративным ценным бумагам. Это положение сохраняется и в настоящее время. Перечисленные отличия в некоторой степени устранены Положением "О методике расчета собственных средств (капитала)

кредитных организаций", которое предусматривает деление капитала на два уровня, основной и дополнительный и уточняет расчет суммы прибыли и фондов, включаемых в состав капитала банка.

Основной капитала банка включает следующие элементы:

Уставный капитал кредитной организации;

Эмиссионный доход,

Стоимость безвозмездно полученного имущества;

Часть фондов кредитной организации (резервный, накопления), образованных в соответствии с требованиями законодательных и нормативных документов и в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации, за счет прибыли прошлых лет, использование которых не приводит к уменьшению имущества банка;

Часть неиспользованной прибыли текущего года и фондов, образованных из прибыли текущего года, если эти данные подтверждены аудиторской фирмой,

Сумму резерва, созданного кредитной организацией под обесценение вложений в акции и доли дочерних и зависимых обществ, в акции банков (для инвестирования и перепродажи), а также в прочие акции и акции банков-нерезидентов.

Основной капитал банка уменьшается на сумму:

Нематериальных активов, скорректированных на сумму начисленного износа;

Собственных акций и долей, выкупленных кредитной организацией;

Непокрытых убытков прошлых лет;

Убытков текущего года

Дополнительный капитал включает:

Резервы на возможные потери по ссудам, отнесенным к 1-й группе риска;

Фонды кредитной организации, сформированные из прибыли текущего года, без подтверждения аудиторской фирмой, и из прибыли прошлых лет до подтверждения аудиторской фирмой, использование которых не приводит к уменьшению имущества банка;

Нераспределенную прибыль отчетного года с учетом начисленных процентов по кредитам, отнесенным к 1-й группе риска, не подтвержденную аудиторской фирмой и не включенную в основной капитал;

Субординированный кредит (заем), под которым понимается кредит, полученный банком в рублях на срок не менее 5 лет при соблюдении следующих условий: кредит не может быть погашен ранее установленного срока (за исключением существенных нарушений договора со стороны заемщика либо по другим основаниям); погашается одной суммой в конце срока, проценты устанавливаются на уровне ставки рефинансирования; при ликвидации банка-заемщика требования кредитора по предоставленному субординированному кредиту удовлетворяются после выполнения требований других кредиторов, но ранее выплаты по акциям либо долям участников банка. Сумма субординированного кредита не должна превышать 50% основного капитала;

Часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке,

Привилегированные акции, кроме тех, по которым не установлен фиксированный дивиденд и, не относящиеся к кумулятивным;

Неиспользованная прибыль предшествующего года до аудиторского подтверждения (до 1 июля текущего года).

Полученная таким образом величина дополнительного капитала принимается в расчет совокупного капитала в пределах суммы основного капитала. Если основной капитал равен нулю либо имеет отрицательную величину, то дополнительный капитал в расчет не принимается.

Суммируя рассчитанные суммы основного и дополнительного капитала, получаем абсолютную величину совокупного капитала. Для окончательной оценки объема совокупного капитала его необходимо уменьшить в таком же порядке, как это было указано при расчете норматива достаточности капитала. Дополнительно к ранее названным элементам капитал банка уменьшается на сумму субординированного кредита, предоставленного кредитным организациям-резидентам в той части, которую последние учитывают в составе источников дополнительного капитала.

Таким образом, уточненная методика расчета капитала банка и его деление на основной и дополнительный приближают оценку капитала к принятым в международной практике стандартам.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «Сибирский государственный технологический университет»

Факультет: Химико-технологический заочно-дистанционного обучения

Кафедра: Бухгалтерского учета и финансов

Дисциплина: «Деньги кредит банки»

Контрольная работа на тему:

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ БАНКА -ОЦЕНКА ДОСТАТОЧНОСТИ

Выполнил: студент группы 0605с,

Т.В. Семёнова

достаточность капитал банк финансовый

Введение

Заключение

3. Практическая часть

Введение

В связи с растущим числом банкротств и просроченных ссуд усилилось внимание к адекватности банковского капитала. Регулирующие органы требуют роста банковского капитала, чтобы надежнее защищать вкладчиков и обеспечить жизнеспособность страховых фондов. Банкиры предпочитают меньшие нормативы капитала, чтобы поднять прибыльность и рост активов. Эти противоречащие друг другу цели порождают конфликт между политикой надзора и деятельностью банка. Центральный банк РФ санкционировал минимальные нормы капитала, которые являются ограничителями практически для всех банков.

Капитал играет важную роль в банковской дилемме риск/доход. Увеличение капитала снижает риск путем стабилизации доходов и их роста, страхуя от банкротства. Но он и уменьшает ожидаемый доход, поскольку акционерный капитал более дорог, чем задолженность. Главные вопросы управления активами и пассивами, таким образом, сводятся к определению оптимальной величины капитала.

Тема оценки достаточности собственного капитала банка особенно актуальна сегодня, поскольку в нашей стране, с одной стороны, еще не создана эффективная система страхования депозитов; с другой - нестабильная экономическая ситуация, резкий рост конкуренции в банковском секторе, проведение агрессивной банковской политики при отсутствии адекватной информационной базы, нередко отсутствие профессиональных знаний у части банкиров и другие негативные факторы приводят к банковским банкротствам и потере вкладчиками своих средств. Поэтому для нашей страны наличие собственного капитала является первым условием надежности банка.

Учет собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности банка.

Банку необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости.

Целью исследования данной работы является подробное рассмотрение такого понятия как собственный капитал банка и оценка его достаточности.

Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи :

Определить функции собственного капитала;

Выявить источники его формирования;

рассмотреть существующие методы оценки капитала;

оценить методы управления собственным капиталом;

выявить количественные характеристики оценки собственных средств.

1. Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка

1.1 Понятие и структура собственного капитала банка

Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а так же полученную прибыль по результатам деятельности текущих и прошлых лет.

Структура собственных средств банка неоднородна по качественному составу и изменяется на протяжении года в зависимости от ряда факторов, и в частности, от качества активов, использования собственной прибыли, политики банка по обеспечению устойчивости его капитальной базы.

Основные группы:

Уставный капитал - создает экономическую основу существования и является обязательным условием формирования банка как юридического лица. Его величина регламентируется законодательными актами центральных банков;

Резервный капитал - создается из чистой прибыли и предназначен для поглощения непредвиденных убытков в деятельности банка и обеспечения стабильности его функционирования. Этот фонд создается всеми банками в обязательном порядке в соответствии с Федеральными законами «Об акционерных обществах» и «О банках и банковской деятельности». фонды экономического стимулирования - образуется в результате действия внешнеэкономических факторов, такие как инфляция, курсовые разницы;

Группа фондов, формируемая как результат распределения чистой прибыли, оставшейся в распоряжении банка, а также отражает процесс использования чистой прибыли на определенные цели;

Группа фондов, объединенная названием «добавочный капитал», состоит из:

· средств, полученных от продажи акций их первым держателям по цене выше номинальной стоимости, - «эмиссионный доход». Данные средства увеличивают первоначальный капитал банка и его стабильную часть;

· прироста стоимости имущества, образуемого при переоценке основных фондов. Наличие и величина этого фонда являются отражением уровня инфляции в стране и, следовательно, не выступают качественной характеристикой его деятельности;

· стоимости безвозмездно полученного имущества. Объем средств этого фонда показывает источник прироста материальных активов банка.

Четвертая группа фондов создается с целью покрытия рисков по отдельным банковским операциям и обеспечения, таким образом, устойчивости банков путем поглощения убытков за счет накопленных резервов. К ним относятся: резервы на возможные потери по ссудам, ценным бумагам и прочим активам банка .

Таким образом, под собственным капиталом банка следует понимать специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования .

1.2 Цели и функции банковского капитала

Первым шагом при анализе любой финансовой отчетности банков выступает определение того, какие цели преследует или должен преследовать банк. Деятельность банка должна быть нацелена на достижение конкретных целей. Беспристрастная оценка деятельности любого банка должна начинаться с определения того, был ли он в состоянии достичь тех целей, которые поставили перед ним его менеджеры и акционеры.

Собственный капитал банка это величина, определяемая расчетным путем. Она включает те статьи собственных средств, которые по экономическому смыслу могут выполнять функции капитала банка. Основные элементы собственных средств входят в капитал банка, если они отвечают следующим принципам:

Стабильность;

Субординация, по отношению к правам кредиторов;

Отсутствие фиксированных начислений доходов.

Собственный капитал банка выполняет такие функции:

1) Защитную;

2) Оперативную;

3) Регулирующую.

Суть защитной функции заключается в том, что капитал служит для защиты средств вкладчиков и кредиторов, поскольку убытки от кредитных, инвестиционных, валютных операций банка, злоупотреблений, ошибок списываются за счет резервов, которые входят в состав капитала. Поэтому, если банк имеет достаточный резервный капитал, он длительное время может считаться надежным и платежеспособным даже при появлении убытков по его основной деятельности. То есть капитал банка играет роль своеобразного буфера, который поглощает потери от реализации разных банковских рисков.

Эта функция включает гарантирование вкладов, защищая интересы вкладчиков в случае ликвидации или банкротства банка, а также обеспечивает функционирование банка в случае возникновения убытков от текущей деятельности, которые покрываются, как правило, за счет текущих прибылей. Защитная функция банковского капитала является главной на протяжении всего периода функционирования банка.

Следует отметить, что защитная функция собственного капитала изменяется под действием некоторых факторов:

Экономического и финансового положения страны и стабильности денежной сферы;

Развитие в стране страхования депозитов и займов;

Стратегии и тактики банка.

Функция обеспечения оперативной деятельности имеет важное значение во время создания и на начальных этапах функционирования банка. В такие периоды за счет собственного капитала банка финансируется приобретения или аренда основных фондов, компьютерной и оргтехники, организационные мероприятия по созданию систем безопасности в банке, внедрение банковских технологий и систем связи.

В дальнейшей деятельности банка функция обеспечения оперативной деятельности становится второстепенной в отличие от предприятий сферы материального производства, где она остается главной на протяжении всего периода деятельности .

Содержание регулирующей функции капитала заключается в том, что через фиксацию величины собственного капитала или его отдельных составляющих надзорные органы влияют на банковскую деятельность и ограничивают уровень банковских рисков. Так, для определения обязательных экономических нормативов регулирования деятельности банков, установленных НБУ, показатели собственного капитала банка используются в десяти из тринадцати обязательных нормативов (кроме нормативов ликвидности). То есть величина капитала банка существенно влияет на объемы и направления проведения банковских операций. Собственный капитал коммерческого банка может также использоваться для участия в собственности акционерных и общих предприятий.

Собственный капитал является важным показателем, характеризующим возможности и качество работы банков. Показатель достаточности капитала является одним из ключевых при оценке финансового положения банка. Размер капитала банка определяет возможность получения банком лицензий, позволяющих расширять круг выполняемых банковских операций, открытия филиалов в стране и за рубежом. Показатель размера капитала используется надзорными органами в качестве определяющего при оценке деятельности банков, их надежности. Обязательные экономические нормативы, регулирующие деятельность банков, привязывают размер кредитных вложений банка, его инвестиций в ценные бумаги и участия в других предприятиях, объем привлечения банком средств на рынке к показателю величины собственных средств банка .

2. Оценка достаточности собственного капитала банка

2.1 Понятие и необходимость оценки достаточности собственного капитала банка

Проблема определения достаточности капитала банка на протяжении длительного времени является предметом научного исследования и споров между банками и регулирующими органами. Банки предпочитают обходиться минимумом капитала, чтобы поднять показатели прибыльности и роста активов; банковские контролеры требуют большего капитала для снижения риска банкротства. Одновременно высказывается мнение, что банкротства вызваны плохим управлением, что хорошо управляемые банки могут существовать и с низкими нормами капитала.

Термин «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности риску. Трактовка капитала как буфера на пути несения убытков обусловливает обратную зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда вытекает основной принцип достаточности: размер собственного капитала должен соответствовать размеру активов с учетом степени их риска. Вместе с тем коммерческие банки всегда учитывают, что чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах - то же не благо и отрицательно влияет на результаты деятельности банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска акций - дорогой и часто нежелательный для банка способ финансирования по сравнению с привлечением сторонних средств. Поэтому руководители банков, с одной стороны, и органы надзора за банками - с другой, стремятся найти оптимальное соотношение между величиной капитала и прочими параметрами деятельности коммерческого банка .

Чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственном капитале не является благом. При заниженной доле капитала возникает несоразмерная ответственность банка перед его вкладчиками. Мера ответственности банка ограничивается его капиталом, а вкладчики и другие кредиторы рискуют гораздо большим объемом средств, доверенных банку. Кроме того, существует ряд факторов, обусловливающих требования по увеличению банковского капитала:

Рыночная стоимость активов банков более изменчива, чем у промышленных предприятий. Она зависит от изменения процентных ставок, финансового положения его заемщиков, ситуации на фондовом и валютном рынках;

Банк больше полагается на непостоянные источники краткосрочных ресурсов, многие из которых могут изыматься по первому требованию. Поэтому любое событие политической или экономической жизни может спровоцировать массовый отток ресурсов банка.

Определение достаточной величины капитала и поддержание ее в установленных пределах является одним из основных способов управления капиталом, как со стороны регулирующих органов, так и самого банка. Поэтому постоянный анализ структуры и величины капитала является непременным условием современного управления банком.

Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.

Известно, что на величину достаточности собственного капитала банка влияют объем, состав, качество и характер активных операций. Ориентация банка на преимущественное проведение операций, связанных с большим риском, требует относительно большого размера собственных средств и, наоборот, преобладание в кредитном портфеле банка ссуд с минимальным риском допускает относительное снижение собственного капитала. Размер собственного капитала, необходимого банку, зависит также от специфики его клиентов. Так, преобладание среди клиентов банка крупных кредитоемких предприятий требует от него большого размера собственных средств, при том же объеме активных операций по сравнению с банком, ориентирующимся на обслуживание большого числа мелких заемщиков, поскольку в первом случае у банка будут велики риски на одного заемщика .

2.2 Показатели достаточности собственного капитала банка и нормативные требования к его размеру

Один из наиболее долго использовавшихся показателей - это отношение капитала к сумме депозитов . Этот показатель широко применялся в США Службой контролера денежного обращения еще в начале ХХ в. Было установлено, что сумма депозитов в банке на 10% должна покрываться за счет капитала. Банк в состоянии оплатить собственными средствами десятую часть вкладов при начале их массового оттока. Этот показатель достаточно прост, и на его основе легко проводить сравнение банков, что сохраняет ему популярность у банковских финансовых служб по сегодняшний день.

В 40-х годах на смену данному показателю пришел другой показатель -отношение капитала к общим активам . Считалось, что именно состав и качество банковских активов являются главной причиной банкротств; целесообразность показателя вытекала из отражения в западном банковском балансе убытков в виде уменьшения общей величины активов. Этот коэффициент указывал на то, какие убытки может потерпеть банк без ущерба для вкладчиков, и приблизительно составлял 8%. Совершенствование показателя привело к внедрению коэффициента, рассчитываемого как отношение капитала к рисковым активам, который предлагает объективную оценку размера сокращения объема активов. Данный коэффициент определяет отношение совокупного капитала к активам, которые заключают в себе возможности убытков без попыток определения убытков от какого-либо рискового актива или категории рисковых активов. Предлагались также коэффициенты, построенные на основе величины избыточного. капитала (общий капитал за минусом стоимости простых акций), так как он в первую очередь идет на покрытие убытков, и другие показатели.

Вопрос методологии оценки банковского капитала стал предметом обсуждения в международных финансовых организациях (Банк международных расчетов) во второй-половине 80-х годов. Цель заключалась в выработке общих критериев достаточности капитала, приемлемых для банков, независимо от их страновой принадлежности. В июле 1988 г. под эгидой Базельского комитета по банковскому регулированию и надзору было заключено Соглашение о международной унификации расчета капитала и стандартам капитала, которое ввело в практику норматив достаточности , называемый обычно коэффициент Кука. Соглашение вступило в силу с 1993 г. и в настоящее время используется в качестве базового ориентира центральными банками многих государств. Особенностью норматива является то, что он распространяется только на международные банки, т.е. имеющие филиалы, дочерние или совместные банки за границей.

Коэффициент Кука устанавливает минимальное соотношение между капиталом банка и его балансовыми и забалансовыми активами, взвешенными по степени риска в соответствии с нормами, которые могут различаться по отдельным странам, но при этом должна соблюдаться определенная логика. Коэффициент установлен на уровне 8% (на стержневой или основной капитал должна приходиться как минимум половина из этих 8%). Собственный капитал включает два элемента: стержневой и дополнительный капитал . Для оценки их достаточности было выбрано взвешивание активов и забалансовых обязательств (а не использование общей суммы баланса). Такой подход обеспечивает включение забалансовых операций и стимулирует вложения в активы со слабым риском.

По сути, Базельское соглашение стандартизировало оценку кредитного и страхового рисков. Риски, связанные с процентными ставками, и рыночный риск не поддавались регулированию в рамках этой методики до 1977 г.

В 1977 г. Базельским комитетом были разработаны рекомендации по расчету норматива достаточности капитала с учетом рыночных рисков.

Для определения кредитного риска все активы взвешиваются на установленный коэффициент риска. Наибольшие трудности вызывает оценка операций, учитываемых за балансом, Это связано с их разнообразием в каждой стране и иногда незначительным объемом. Каждая страна располагает определенной свободой в интерпретации рисков и применении рекомендаций Базельского комитета. Вместе с тем согласно этим рекомендациям необходима конверсия всех забалансовых обязательств в эквивалентный кредитный риск с использованием специального конверсионного коэффициента. Полученные результаты затеи взвешиваются, как и в случае с балансовыми операциями, это не позволяет многим банкам использовать практику вывода за баланс рисковых видов активов с помощью внедрения новых финансовых инструментов. Таким образом проводится единообразная оценка совокупного риска по всем активам банка .

Базельская система оценки капитала получила большое распространение. Так, в рамках ЕС действует единый коэффициент платежеспособности, аналогичный коэффициенту Кука и распространяемый на всю систему кредитных институтов, а не только на крупные международные банки.

В соответствии с Базельским соглашением капитал банка подразделяется на капитал 1-го и 2-го уровней.

Банкам разрешено отражать в балансе неосязаемый основной капитал, который возникает при покупке банка или небанковской фирмы за наличность. Новые международные стандарты подразумевают, что при определении минимального требуемого объема основного капитала банка его неосязаемый капитал должен вычитаться из совокупного капитала.

Капитал 2-го уровня (дополнительный) включает резервы на общие потери по активным операциям, на покрытие убытков по ссудам, кумулятивные, срочные привилегированные акции, субординированный долг.

Новые международные капитальные стандарты допускают, чтобы субординированные долговые обязательства с первоначальным средним сроком погашения пять лет считались источником необходимого дополнительного капитала. Однако ни одна из форм дополнительного капитала не может составлять более 50% основного капитала. После 1992 г. допустимые резервы на покрытие убытков от кредитов и аренды также считаются частью дополнительного капитала при условии, что они являются общими (не особыми) резервами и составляют не более 1,25% взвешенных по риску активов банков.

Компоненты капитала 2-го уровня регулируются самостоятельно сторонами, подписавшими Базельское соглашение, при этом капитал 2-го уровня не может составлять более 100% капитала 1-го уровня.

1) отношение капитала 1-го уровня к взвешенным по риску активам и забалансовым операциям должно быть не ниже 4%;

2) отношение совокупного капитала (т.е. суммы капитала 1-го и 2-го уровней) к совокупным взвешенным по риску активам и забалансовым операциям должно быть не ниже 8%.

Предложенный Базельским комитетом подход к определению достаточности капитала обладал следующими основными достоинствами:

Характеризовал «реальный» капитал банка;

Способствовал пересмотру стратегии банков и отказу от чрезмерного наращивания кредитов при минимальном капитале, причем предпочтение отдавалось не объему кредитного портфеля, а его качеству;

Способствовал увеличению доли нерисковой деятельности банка;

Поощрял правительство уменьшать регламентацию деятельности банков, поскольку в ней про является больше элементов саморегулирования;

Давал возможность учитывать риски по забалансовым обязательствам;

Позволял сравнивать банковские системы разных стран .

Вместе с тем наряду с достоинствами предложенного метода расчета достаточности капитала банка он имел ряд существенных недостатков, в частности:

Отсутствие достаточной четкости в определении элементов капитала по уровням, что позволяло смягчать требования к капиталу со стороны отдельных банков;

Недостаточно подробная дифференциация активов по степени риска;

Занижение требований к резервам по отдельным видам операций;

Ориентация на оценку достаточности капитала только по кредитному риску;

Отсутствие зависимости объема капитала от рыночных и процентных рисков, которые имеют очень важное значение в деятельности банка.

С целью расчета достаточности капитала банка с учетом процентного и рыночного рисков в июле 1997 г. были приняты поправки к Соглашению о требованиях к уровню капитала. В соответствии с этими поправками в сроки, установленные органами банковского надзора, банки должны были определять рыночные риски и норматив достаточности капитала, скорректировав его на рыночные риски в дополнение к кредитным рискам. Рыночный риск - это риск возникновения убытков по балансовым и забалансовым позициям, вызываемый изменением уровня рыночных цен.

Данное требование распространял ось на следующие виды рисков:

Риски, связанные с долговыми инструментами, основанными на процентных ставках, и долевыми инструментами в портфеле торговых операций;

Валютный и товарный риск (покупка-продажа драгоценных металлов) по всем операциям банка.

Таким образом, выработанное к 1988 г. единое соглашение" о стандарте капитала с последующим дополнением в 1997 г. (Базель 1), предусматривало оценку капитала исходя из сопоставления величины капитала и взвешенных по риску активов.

Это соглашение имело целью укрепление стабильности национальных банковских систем, создание единых «правил игры» для банков и повлияло на деятельность кредитных организаций:

Обеспечило рост доли капитала (в 1,2 раза в среднем за восемь лет с 1988 по 1996 гг.);

Увеличение капитала было достигнуто его наращиванием в периоды экономического роста и снижением величины рискованных активов (периоды спада);

Введение в действие стандарта капитала не стимулировало банки к высок-орисковым вложениям;

Банки стали использовать различные виды капитального арбитража для ухода от ограничений, налагаемых соглашением.

Современные тенденции в банковском регулировании (повышение гибкости, точности, деформализация регулирования) обусловили необходимость изменения стандартов оценки капитала, что было сделано в 2000 г., когда Базельский комитет одобрил новую систему оценки достаточности (Базель П). Эта система была разработана с соблюдением новых стандартов в области банковского дела. Она включала различные подходы к оценке капитала (стандартизированный, внешние, внутренние рейтинги - IRВ) и акцентировала внимание регулирующих органов на необходимости более полно и точно учитывать уровень рисков кредитных организаций.

Новая система оценки (Базель II) с учетом характера и качества ее разработки в методологическом и надзорном отношении должна стать ориентиром при реформировании действующей практики оценки достаточности капитала. Это обусловлено тем, что:

Увеличивающаяся в современных условиях сложность и комплексность банковского бизнеса требуют от органов надзора корректировки системы оценки достаточности в сторону увеличения ее приспособляемости к конкретным условиям функционирования кредитной организации;

Основным направлением движения в этих условиях является расширение числа моделей, используемых для оценки капитала;

Внедрение новых моделей зависит от теоретической и практической их обоснованности .

Российская практика кредитной системы ориентируется на международные стандарты формирования капитала, но коммерческие банки лишены права выбора методики достаточности капитала. Инструкцией ЦБ №110-И “Об обязательных нормативах банков” от 16 января 2004 г. (ред. 27.03.2009 г.) установлены минимальный размер и нормативы достаточности капитала банка.

В соответствии с главой 2 этой инструкции нормативдостаточности собственных средств (капитала) банка (H1) регулирует (ограничивает) риск несостоятельности банка и определяет требования по минимальной величине собственных средств (капитала) банка, необходимых для покрытия кредитного и рыночного рисков. Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка определяется как отношение размера собственных средств (капитала) банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска. В расчет норматива достаточности собственных средств (капитала) банка включаются:

· величина кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активы за вычетом созданных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенные по уровню риска);

· величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

· величина кредитного риска по срочным сделкам;

· величина рыночного риска.

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1) рассчитывается по следующей формуле:

К - собственные средства (капитал) банка, определенные в соответствии с Положением Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года N 4269;

Коэффициент риска i-того актива;

I-тый актив банка;

Величина резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-того актива;

КРВ - величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам;

РР - величина рыночного риска, в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков;

Код 8957 - сумма требований к связанным с банком лицам (за вычетом сформированного резерва на возможные потери), взвешенных по уровню риска, умноженная на коэффициент 1,3;

Код 8992 - резерв по срочным сделкам .

Величина собственного капитала банка рассчитывается как сумма основного и дополнительного капитала. Основной капитал определяется как сумма уставного капитала в форме обыкновенных акций; некумулятивных привилегированных акций и привилегированных акций, размер дивидендов по которым не установлен уставом банка (у акционерных банков); всей суммы уставного капитала (у банков, созданных в форме ООО), эмиссионного дохода; резервного фонда, части фонда накопления и других фондов, созданных из прибыли прошлых лет и текущего года и подтвержденных аудиторами. Фонды, являющиеся источником кредитов сотрудникам банка, фонды специального назначения и другие фонды, использование которых приводит к уменьшению имущества банка прямо или опосредованно, в расчет собственного капитала не включаются.

Прибыль текущего года в части, подтвержденной заключением аудиторской организации по итогам квартала, также включается в расчет основного капитала. Основной капитал уменьшается на сумму:

Нематериальных активов по остаточной стоимости (за минусом начисленной амортизации) и вложений в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов;

Собственных акций, приобретенных (выкупленных) у акционеров;

Перешедших к кредитной организации долей участников банка;

Непокрытых убытков предшествующих лет и убытков текущего года;

Вложений кредитной организации в акции (доли) участия дочерних и зависимых юридических лиц, приобретенные для инвестирования, если пакет акций превышает 20% уставного капитала организации-эмитента;

Вложений в уставный капитал кредитных организаций - резидентов;

Балансовой стоимости акций, отчужденных с одновременным принятием обязательств по их обратному выкупу;

Балансовой стоимости акций (долей участия), отчужденных с одновременным представлением контрагенту права отсрочки платежа, уменьшенного на поступившую сумму платежа;

Уставного капитала и других источников собственного капитала, для формирования которых использованы ненадлежащие активы. При этом под ненадлежащими активами понимаются денежные средства или иное имущество, собственником которого прямым или косвенным путем (через третьих лиц) являлась кредитная организация, или имущество, предоставленное другими лицами, если кредитная организация прямо или косвенно приняла на себя опасность (риск) понесения потерь, возникших в связи с предоставлением указанного имущества.

Полученная после корректировок сумма составит основной капитал или капитал I уровня.

Дополнительный капитал (капитал II уровня) включает следующие основные элементы:

Прирост стоимости имущества за счет переоценки;

Часть фондов, сформированных в текущем году и не подтвержденных аудиторами;

Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторами;.

Субординированный кредит (депозит) по остаточной стоимости. При этом его величина, принимаемая в расчет дополнительного капитала, не должна превышать 50% основного капитала.

Остаточная стоимость субординированного кредита рассчитывается по следующей формуле:

О = С: 20 х Д,

где О - остаточная стоимость субординированного кредита;

С - количество полных кварталов, оставшихся до погашения субординированного кредита (С < 20);

Д - первоначальная сумма субординированного кредита;

Часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке;

Часть привилегированных (включая кумулятивные) акций;

Прибыль прошлых лет, не подтвержденная аудиторами.

Сумма капитала II уровня уменьшается на источники дополнительного капитала, для формирования которых использованы ненадлежащие активы.

Рассчитанные таким образом суммы основного и дополнительного капитала суммируются. При этом абсолютная величина дополнительного капитала принимается в расчет в сумме, не превышающей основной капитал. Если величина основного капитала имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала не включаются в расчет капитала.

Совокупная сумма собственного капитала в целях расчета норматива достаточности корректируется на ряд показателей:

Недосозданный резерв на возможные потери по ссудам и другим активам;

Недосозданный резерв под операции с резидентами оффшорных зон;

Просроченную дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней;

Субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям - резидентам;

Превышение суммы вложений в сооружение, создание.и приобретение основных средств, стоимости основных средств и материальных запасов над источниками основного и дополнительного капитала;

Превышение совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером, установленным соответствующими федеральными законами и нормативными актами Банка России;

Превышение действительной стоимости, причитающейся вышедшим участникам банка в форме общества с ограниченной ответственностью, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества, если доля перешла банку, а затем приобретена кем-то из участников банка либо третьими лицами.

При расчете суммы активов, взвешенных по степени риска, они подразделяются на пять групп по степени риска вложений и возможной потери части стоимости. Взвешивание активов проводится путем умножения остатков средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или их части, уменьшенных на сумму созданного резерва по данному виду актива, на коэффициент риска, деленный на 100%. Активы, по которым рассчитывается рыночный риск, не взвешиваются на коэффициент риска.

Полученная сумма активов, взвешенных по степени риска. увеличивается на размер кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера, размер кредитного риска по срочным сделкам и размер рыночного риска.

Для исчисления величины кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера номинальную величину обязательств по каждому финансовому инструменту приводят к кредитному эквиваленту путем умножения на соответствующие коэффициенты. При этом финансовые инструменты группируются по степени риска: с высоким риском - 1; средним риском - 0,5; низким риском - 0,2; без риска - О. На полученную сумму увеличиваются рисковые активы.

Для расчета кредитного риска по срочным сделкам (кроме сделок, заключенных на торговых площадках стран, включенных в состав группы развитых стран, по которым кредитный риск не рассчитывается) определяют текущий кредитный и потенциальный риски.

Текущий кредитный риск представляет собой сумму стоимости замещения по сделкам, включенным в двусторонние компенсационные соглашения (неттинг и подобные соглашения), и стоимости замещения по сделкам, не включенным в компенсационные соглашения.

Потенциальный кредитный риск определяется как сумма риска по сделкам с юридически оформленными двусторонними компенсационными соглашениями и по сделкам, не включенным в указанные соглашения.

Общая величина риска по срочным сделкам (КРС) определяется как разница между суммой текущего и потенциальное риска и суммой обеспечения, полученной банком от контрагента. Найденная величина умножается на коэффициент риска в зависимости от контрагента и составляет сумму кредитного риска по срочным сделкам, учитываемую при расчет достаточности капитала.

Сумма рыночного риска рассчитывается в соответствии с Положением Банка России от 24 сентября 1999 г. N~ 89-П в редакции от 18 апреля 2002 г. «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночного риска»:

РР = 12,5 х (ПР + ФР + ВР),

где РР - рыночный риск;

ПР - процентный риск;

ФР - фондовый риск;

ВР - валютный риск.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н 1 устанавливается в зависимости от размера собственного капитала:

Для банков с размером собственного капитала не менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро,- 10%;

Для банков с размером собственного капитала менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро,- 11 %;

Для банков, выпускающих ипотечные облигации,-14%.

Разработанная Банком России методика расчета достаточности капитала банка максимально приближена к рекомендациям Базельского комитета по надзору за деятельностью коммерческих банков. Вместе с тем Базельским комитетом в 2000 г. были предложены новые подходы к проблеме оценки адекватности капитала и улучшению контроля за соблюдением банками пруденциальных норм.

Следует назвать три причины, которые в наибольшей степени обусловили внесение изменений в методику расчета капитала:

1) на основе действующего подхода нельзя было точно определить реальное качество активов и величину рисков, так как используемые на практике коэффициенты риска давали лишь приблизительную их оценку;

2) возможность манипулирования активами и изменение структуры портфеля позволяли оказывать влияние на величину норматива достаточности капитала, что приводило к расхождению между реальной величиной принимаемых банками рисков и расчетной оценкой на основе Базельской методики;

3) существовавшее Соглашение не стимулировало применение банками защитных технологий, снижающих риск.

При расчете капитальных коэффициентов слабо учитывалась положительная роль обеспечения и гарантий по кредитным операциям.

При пересмотре принципов Соглашения определенную роль сыграли и интересы крупного банковского капитала. Крупные международные банки стремились провести жесткую границу между банками наиболее благополучных стран и банками остальных стран.

Важным моментом новой схемы контроля соблюдения принципов Соглашения является то, что она базируется на более широкой основе - на трех параллельно действующих опорах, или операционных компонентах:

1) минимальные нормативы собственного капитала;

2) интенсивный контроль надзорных органов за выполнением этих нормативов;

3) соблюдение дисциплины рынка.

Главные изменения, заложенные в новой схеме, связаны:

1) с изменением коэффициентов риска по активам банка;

2) с расширением состава учитываемых рисков. Выделены три категории рисков: кредитный ссуд, рыночный и операционный риск.

Расчет коэффициента достаточности капитала включает следующие параметры:

6% 1,6% 0,4% (оценка)

Таким образом, при оценке достаточности капитала сохранен принцип расчета соотношения капитала к некоторой мере риска и подход к расчету самого капитала.

Одновременно придается большое значение усилению роли надзорных органов и дисциплинирующего воздействия рыночного механизма на процесс формирования капитальной базы банков.

Таким образом, новый подход к оценке достаточности капитала банка, усложняя схему расчета норматива, призван обеспечить более тщательную идентификацию финансовых рисков и управление ими. При этом центр тяжести перемещается на внутренние контрольные системы банка, что должно привести к ослаблению зависимости наиболее продвинутых банков от шкалы стандартных оценок, которые не могут отразить всего разнообразия практических ситуаций в деятельности банков .

Заключение

В своей контрольной работе я рассмотрела вопрос о том, какую роль играет собственный капитал в обеспечении финансовой устойчивости банка, необходимость оценки достаточности собственного капитала банка, его показатели.

Собственный капитал коммерческого банка составляет основу его деятельности и является важным источником финансовых ресурсов. Он призван поддерживать доверие клиентов к банку и убеждать кредиторов в его финансовой устойчивости. Капитал должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заемщиков в том, что банк способен удовлетворять их потребности в кредитах и при неблагоприятно складывающихся условиях экономического развития народного хозяйства. В свою очередь, доверие вкладчиков и кредиторов к банкам укрепляет стабильность и надежность всей банковской системы страны. Эти причины обусловили усиленное внимание государственных и международных органов к величине и структуре собственного капитала банка, а показатель достаточности капитала банка был отнесен к числу важнейших при оценке надежности банка.

Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые для обеспечения его финансовой устойчивости, и прибыль, полученную по результатам прошлых лет.

Собственный капитал банка - специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для покрытия убытков и находящиеся в пользовании банка в течение всего периода его функционирования.

Чем больше банковский капитал, тем больше активов может оказаться неуплаченными прежде, чем банк станет неплатежеспособным и тем меньше будет риск банка.

Показатель достаточности капитала является одним из ключевых при оценке финансового положения банка. Размер капитала банка определяет возможность получения банком лицензий, позволяющих расширять круг выполняемых банковских операций, открытия филиалов в стране и за рубежом. Показатель размера капитала используется надзорными органами в качестве определяющего при оценке деятельности банков, их надежности. Обязательные экономические нормативы, регулирующие деятельность банков, привязывают размер кредитных вложений банка, его инвестиций в ценные бумаги и участия в других предприятиях, объем привлечения банком средств на рынке к показателю величины собственных средств банка.

Проблема достаточности капитала банка является неоднозначной. Несмотря на объективные тенденции мировой экономики, величина банка не является достаточным критерием его эффективности. Большие размеры капитала банка не обязательно дают ему преимущества. Для увеличения банковского капитала необходимо привлечение средств или концентрация, централизация банковского капитала, объединение мелких банков в крупные.

Таким образом, можно сделать вывод, что собственный капитал - основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк.

Большой собственный капитал обеспечивает стабильную репутации банка, уверенность в нем вкладчиков.

Список используемой литературы

1. ФЗ от 02.12.1990 г. №395-1 (ред. от 03.06.2009 г.) « О банках и банковской деятельности».

2. Инструкция ЦБ №110-И «Об обязательных нормативах банков» от 16.10. 2004 г. (ред. от 27.03.2009 г.).

3. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2003. 592 с.

4. Банковское дело: Учебник / И.О. Лаврушин, И.Д. Момонова, Н.И. Валенцева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2005.768 с.

5. Банковское дело: Учебное пособие для студентов вузов, обучающих по специальности (080105) «Финансы и кредит» / А.М Тавасиева, В.А. Москвин, Н.Д. Эриашвили. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 287 с.

6. Белоглазова Г.Н, Кроливецкая Л.П. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: Учебник. М.: Высшее образование, 2009. 422 с.

7. Банковское дело: Учебник / Под ред. д-ра экон. наук проф. Г.Г. Коробовой. М.: Экономист, 2006.766 с.

8. Тавасиев А.М. Банковское дело: управление кредитной организацией: Учебное пособие / А.М. Тавасиев. 2-е изд., перераб. и доп. М.: «Дашков и К», 2009. 640 с.

3. Практическая часть

Таблица 1

Бухгалтерский баланс ф.1 ООО «АВАНТА» на 01.01.2008г., тыс. руб

	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II

ПАССИВ
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV. ДОГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы, кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечение обязательств и платежей полученные
Обеспечение обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользов.

Таблица 2

Отчет о прибылях и убытках (ф.2) ООО «Сибкар» на 01.01.2004г., тыс. руб

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
II . Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате

Подобные документы

Понятие собственного капитала банка, процесс его формирования и использования, структура. Базисный капитал банка. Оценка достаточности банковского капитала как критерий финансовой устойчивости. Анализ собственных средств (капитала) коммерческого банка.

контрольная работа , добавлен 29.01.2010

Функции собственного капитала банка. Государственное регулирование деятельности банков Российской Федерации. Анализ собственного капитала ОАО "АК БАРС" Банка: экономическая характеристика; состав; анализ достаточности. Проблемы капитализации банка.

дипломная работа , добавлен 21.11.2010

Понятие собственного капитала банка. Структура собственного капитала банка и характеристика его отдельных элементов. Расчет величины собственного капитала банка. Достаточность собственного капитала банка. Организационная структура коммерческого банка.

курсовая работа , добавлен 09.09.2008

Экономическая сущность капитала. Капитал коммерческого банка и его структура. Международные стандарты, методы и способы оценки достаточности капитала коммерческого банка. Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка в РК.

курсовая работа , добавлен 28.07.2009

Понятие и структура собственного капитала банка. Цели и функции банковского капитала. Достаточность банковского капитала. Негативные факторы участия государства в капитале банков. Формирование и учет собственных средств банка. Учет фондов банка.

курсовая работа , добавлен 19.12.2006

Роль и значение собственного капитала банка в современных условиях экономики. Структура собственного капитала банка и характеристика его отдельных элементов. Анализ финансовой устойчивости АО "Альянс Банк". Методы улучшения финансовых результатов.

курсовая работа , добавлен 20.01.2011

Функции собственного капитала банка, его достаточность. Структура собственного капитала банка и характеристика его отдельных элементов. Анализ состояния формирования банковского капитала банковской системой Республики Узбекистан и "Узпромстройбанком".

курсовая работа , добавлен 18.07.2013

Теоретические основы, функции и структура собственного капитала банка. Современное состояние капитализации российской банковской системы. Цели и основные функции данной экономической категории, критерии и порядок оценки достаточности, внешние источники.

курсовая работа , добавлен 24.04.2013

Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка. Характеристика счетов бухгалтерского учета. Операции формирования и увеличения уставного капитала. Учет акций, выкупленных у акционеров. Современное состояние банковской системы РФ.

курсовая работа , добавлен 01.10.2009

Порядок формирования и учет собственного капитала коммерческого банка. Документальное оформление, аналитический и синтетический учет собственного капитала на примере ООО КБ "Мегаполис". Основные пути совершенствования бухгалтерского учета капитала.

Одним из оценочных показателей деятельности банка является достаточность собственного капитала, которая рассчитывается в виде различных коэффициентов. Значение данного показателя состоит в том, что роль собственного капитала в банковской деятельности достаточно специфична и это проявляется через реализацию определенных функций, о которых было отмечено выше. Экономический смысл показателей достаточности собственного капитала заключается в том, что абсолютная его величина недостаточно отражает истинное положение банка в части соблюдения допустимой степени риска по привлечению средств кредиторов и вкладчиков. Это означает то, что банки предпочитают привлекать свободные ресурсы клиентов, при этом вкладывать минимум собственных средств. При определенных негативных явлениях, связанных с нарушением возвратности размещенных средств, банк может понести крупные убытки, которые при недостатке собственного капитала могут стать причиной банкротства банка.

Таким образом, абсолютная величина собственного капитала не характеризуют степень надежности банка, поскольку не отражает полную картину допустимого банковского риска для кредиторов и вкладчиков банка. В данном случае необходимо учитывать насколько собственный капитал соответствует величине банковских активов. С другой стороны, размер собственного капитала не может увеличиваться беспредельно, существуют так называемые размеры оптимальности. Оптимальность собственного капитала банка связана с реальной потребностью, позволяющей выполнять функции защиты от повышенных рисков банковской деятельности. Пополнение собственного капитала путем выпуска дополнительных акций – достаточно дорогой способ финансирования по сравнению с привлечением свободных средств от сторонних организаций и населения. Оптимальное соотношение собственного капитала банка по сравнению с активами и привлеченными средствами должно быть адекватно той степени риска, которую испытывает банк и его клиенты.

Однозначного ответа на вопрос, каким должен быть по величине собственный капитал банка, невозможно дать точно, поскольку каждый банк берет на себя определенную степень риска, на которую он способен. Однако только желания банка недостаточно при решении вопроса о размере собственного капитала. Банк должен пополнять собственный капитал с ростом активов и соответственно риска банковских операций по привлечению средств. Фактически же его действия по пополнению собственного капитала могут откладываться до лучших времен и в результате привести к финансовым трудностям и даже банкротству. Понятно, что трудности одного банка не могут не сказаться на системе в целом, поэтому забота о поддержке адекватности собственного капитала банка – это дело не одного банка, а всей банковской системы в целом. Требование по поддержанию достаточности собственного капитала – одно из правил регулирования деятельности банков со стороны государства.

Современное состояние собственного капитала банков Казахстана характеризуется разнообразными объемами, что можно увидеть из данных, размещаемых АФН. Эти данные иллюстрируют значительный разброс величины собственного капитала и служат подтверждением того, что абсолютные показатели не позволяют оценить и сопоставить различные банки. Поэтому для оценки достаточности собственного капитала изначально стали использоваться нормативы в виде относительных показателей – различных коэффициентов.

В мировой практике оценки деятельности коммерческих банков используются, как правило, показатели, характеризующие отношение величины собственного капитала к депозитам либо к активам банка. По этим расчетным показателям можно сопоставить достаточность собственного банка того или иного банка с оптимальным коэффициентом, который устанавливается уполномоченным органом.

Общепризнанным в мировой практике является показатель достаточности собственного капитала, рассчитанный по отношению к активам банка, причем к той их части, которая подвержена определенной степени риска. Методика расчета показателей достаточности собственного капитала банка отрабатывалась в течение нескольких десятков лет и в результате на международном уровне в июле 1988 года под эгидой Базельского комитета по банковскому регулированию и надзору было заключено «Соглашение о международной унификации расчета капитала и стандартам капитала», согласно которому был введен норматив достаточности собственного копитала, называемый «коэффициентом Кука». Это соглашение вступило в силу с 1993 года. Центральные банки различных государств, в том числе и Казахстана, в настоящее время используют данный показатель в качестве базового для банков второго уровня. Рассмотрим далее методику оценки достаточности собственного капитала, применяемую в Казахстане, более подробно.

В «Инструкции о нормативных значениях и методике расчетов пруденциальных нормативов для банков второго уровня», утвержденной постановлением Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций (далее – АФН) от 30 сентября 2005 года № 358, установлено, что в качестве пруденциальных нормативов, регулирующих величину собственного капитала банка, используется минимальный размер уставного капитала банка, а также коэффициент достаточности собственного капитала.

Минимальный размер уставного капитала банка, как отмечалось ранее, установлен постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от2 июня 2001 года N 190, впоследствии дополненном соответствующими нормативными актами АФН.

Для расчета коэффициента достаточности собственного капитала применяется методика, рекомендованная Базельским соглашением 1988 года.

Достаточность собственного капитала банка характеризуется двумя коэффициентами – k1 и k2.

Размер СКБ необходим для расчета коэффициента k2, для расчета k1 применяется капитал первого уровня (КII). Прежде чем показать формулу расчета коэффициентов k1 и k2, необходимо уточнить состав величины активов, с которыми соотносится величина СБК и КI.

Для расчета k1 в расчет принимается сумма активов банка (АБ), а для расчета k2 – сумма активов, условных и возможных обязательств, взвешенных по степени кредитного риска (АБР).

Расчет активов, условных и возможных обязательств, взвешиваемых по степени кредитного риска, проводится согласно Приложениям 1 и 2 к «Инструкции о нормативных значениях и методике расчетов пруденциальных нормативов для банков второго уровня».

Значение коэффициента достаточности собственного капитала банка k2 должно быть не менее 0,12.

Для банка, участником которого является банковский холдинг, значение коэффициента достаточности собственного капитала банка k2 должно быть не менее 0,10.

Экономический смысл коэффициента достаточности собственного капитала, а именно k2 заключается в том, что сумма собственного капитала должна поддерживаться в таком размере, чтобы его величина составляла по отношению к рисковым активам не менее 12 %.

Помимо коэффициентов достаточности, установленных в виде пруденциальных нормативов, уполномоченные органы могут применять дополнительные показатели, характеризующие адекватность собственного капитала банков. Так, в Казахстане Агентство по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций рассчитывает и публикует помимо k1 и k2 показатели, характеризующие отношение собственного капитала к:

Ссудному портфелю;

Сформированным провизиям;

Сомнительным кредитам;

Безнадежным кредитам.

3.4 Привлеченные средства коммерческого банка

В общей сумме банковских ресурсов привлеченные ресурсы занимают преобладающее место – до 90%, об этом было отмечено выше. К привлеченным ресурсам коммерческого банка относят денежные средства, внесенные в банк клиентами в виде депозитов, а также получаемые банком в виде займов или путем продажи собственных долговых обязательств на денежном рынке. В мировой практике все банковские ресурсы принято делить на депозиты и недепозитные привлеченные (заемные) средства – все вместе это составляет совокупные обязательства банка.

Преобладание депозитов в общем объеме привлеченных ресурсов является характерным явлением для банковской системы развитых стран. В современной банковской практике применяется большое разнообразие вкладов, депозитов и депозитных счетов. Процесс постоянного расширения разновидностей депозитов – это результат деятельности банков в условиях жесткой конкуренции и стремления банков по созданию наиболее выгодных и привлекательных условий для клиентов.

Депозиты классифицируются по различным признакам. По субъектам они делятся на депозиты юридических и физических лиц. По экономическому содержанию их можно разделить на такие группы:

Депозиты до востребования;

Срочные и сберегательные депозиты;

Условные депозиты.

Кроме этого можно разделить все депозиты по срокам, виду валюты, условиям внесения, пополнения и изъятия средств, размеру и виду ставки вознаграждения и другим условиям.

Депозиты до востребования – средства на различных счетах, с которых владельцы могут получать денежные средства по первому требованию путем выписки денежных и расчетных документов. К этому виду относят текущие счета, а также карт-счета клиентов. Режим функционирования данных счетов позволяет беспрепятственно зачислять и получать денежные средства, таким образом, обеспечена высокая ликвидность этих средств для их владельцев. При этом, как правило, банк не начисляет на остаток по этим счетам каких-либо процентов. В то же время банк не взимает дополнительную плату за обслуживание счетов до востребования, ограничиваясь лишь комиссией за открытие счета.

К текущим счетам относится контокоррент – единый счет, открываемый высоконадежным клиентам для учета всех операций. Кроме этого к депозитам до востребования обычно относят средства на корреспондентских счетах других банков.

Депозиты до востребования являются наиболее дешевым и доступным видом ресурсов, в то же время их остаток весьма подвижен и может изменяться в любое время. Нестабильность остатков на счетах до востребования не позволяет рассчитывать на их 100%-ное использование в качестве кредитных ресурсов. При этом какая-то часть все-таки, являясь более или менее постоянной, может быть принята в расчет источников кредитных ресурсов.

Особенность срочных и сберегательных депозитов характеризуется тем, что они являются более устойчивой и стабильной частью привлеченных ресурсов, поскольку обычно вносятся на фиксированный срок либо с дополнительным условием для изъятия. Экономический смысл этих депозитов заключается в мобилизации свободных денежных средств различных хозяйствующих субъектов для дальнейшего их размещения банками с целью получения банковской прибыли. Для вкладчика экономический смысл депозита связан с целью, которую он преследует. Для одних вкладчиков депозит необходим для временного хранения денежных средств, для других – для накопления определенной суммы, для третьих – для получения дополнительного дохода и т.д.

Чем больше срок депозита, тем больше возможностей по срокам банковского кредитования. Поэтому банки заинтересованы в более долгосрочных депозитных договорах. При этом банками предлагаются различные условия и сроки банковских депозитов. Так, в мировой и отечественной практике сроки хранения составляют от 30 дней до нескольких лет. В зависимости от срока хранения банки устанавливают различные ставки вознаграждения. Ставки вознаграждения, как правило, устанавливаются фиксированными на весь срок депозита. Исключение составляют случаи досрочного расторжения депозитного договора, когда банки предусматривают снижение процента в зависимости от фактического срока хранения средств.

В мировой практике выделяются сберегательные вклады, занимающие промежуточное положение между срочными и депозитами до востребования. По ним ставка вознаграждения несколько ниже, чем по срочным, поскольку не фиксируется срок хранения, либо ограничивается только срок изъятия. При этом разрешается свободно пополнять и частично снимать денежные средства. Одним из условий сберегательных вкладов является выдача вкладчику сберегательной книжки.

Разновидностями сберегательных вкладов являются депозиты с дополнительными взносами, выигрышные, целевые и т.п., а также применяемые в зарубежных банках нау-счета, счета с автоматической очисткой средств и денежные счета денежного рынка (ДСДР). Общими условиями этих депозитов является отсутствие фиксированного срока хранения, начисление процентов на остаток, возможность производить расчетные операции в пользу третьих лиц.

В отечественной практике банковские депозиты в основном классифицируются как срочные, в составе которых есть аналогичные сберегательным депозитам по условиям хранения и изъятия. Кроме того, выделяются так называемые условные вклады, по которым устанавливаются специальные условия по выплате. На их долю, как видно из данных приведенной выше таблице, приходится незначительная доля.

Депозитная политика коммерческих банков рассмотрена в соответствующих разделах данного учебника, поэтому не останавливаемся на правилах и условиях депозитов, отметим лишь, что все депозиты оформляются соответствующим договором между банком и вкладчиком в письменном виде. В этом договоре оговариваются все условия хранения, пополнения, частичного снятия, начисления вознаграждения, изъятия и выплаты вклада.

В мировой практике существует разновидность депозитов, оформляемых в виде ценных бумаг – депозитные и сберегательные сертификаты, банковские векселя. По экономическому смыслу они аналогичны срочным и сберегательным депозитам.

Депозитные и сберегательные сертификаты – это письменное свидетельство банка-эмитента о принятии денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение денежных средств по истечении определенного срока с выплатой установленной ставки вознаграждения. По существу сертификаты являются именными ценными бумагами, которые могут быть переданы и подарены третьим лицам. Депозитные сертификаты выпускаются в крупных суммах и предназначены для юридических лиц, сберегательные – для физических лиц. Сроки обращения сертификатов могут быть от нескольких дней до нескольких лет. Каждый выпуск сертификатов сопровождается установлением конкретных условия обращений и выплаты дохода.

Банковские векселя выпускаются для привлечения заемных ресурсов. Их особенность состоит в том, что они могут использоваться для расчетов за товары и услуги.

Депозиты в виде ценных бумаг пока не получили развития в отечественной банковской практике.

В практике казахстанских банков достаточно активно развиваются недепозитные привлеченные ресурсы, привлекаемые в основном как кредитные ресурсы в виде межбанковских депозитов, а также займов, полученных от других банков и организаций, осуществляющих отдельные банковские операции. Эти средства по существу являются срочными кредитами. Кроме этого банки Казахстана привлекают такие средства как:

Займы, полученные от Правительства РК;

Займы, полученные от международных финансовых организаций;

Операции «РЕПО» с ценными бумагами;

Субординированные долги;

Выпущенные в обращение ценные бумаги.

Помимо рассмотренных коммерческие банки могут использовать дополнительно такие способы привлечения ресурсов как учет векселей и получение ссуд у центрального банка, а также займы на рынке евродолларов и еврооблигаций.

Таким образом, основным источником финансирования активных операций коммерческого банка являются привлеченные ресурсы, что требует от коммерческого банка постоянно направлять свои усилия на достижение эффективной депозитной политики и расширение депозитных операций, соблюдая правила по регулированию ликвидности баланса и обеспечению гарантии возврата и сохранности средств клиентов.