Заполнение аккредитива. Что такое аккредитив. Аккредитив закрывается в случае

В нынешнем мире на поприще реализации всех преимуществ построения международных бизнес-отношений стал популярен такой инструмент, как аккредитив. Где он используется? Для чего предназначен? Об этом и многом другом читайте далее.

Роль аккредитива

Подобная форма расчетов, набирающая в современном мире неслыханные обороты, применяется, как правило, в международной торговле. Прежде всего она позволяет найти четкий баланс между интересами экспортеров и покупателей, то есть импортеров. Далее мы подробнее расскажем о международных аккредитивах, их классификации, и приведем образцы.

Понятие международного аккредитива

Международные аккредитивы - это условные обязательства, выраженные в денежной форме и применяемые банком-эмитентом за поручением плательщика по аккредитиву на мировом финансовом рынке. Их движение регулируется согласно "Унифицированным обычаям и правилам для аккредитивов", а также "Публикацией МТП № 500" (UCP500). В целом, аккредитив - это документальное соглашение, после подписания которого банк-эмитент обязуется по прошению клиента (плательщика) произвести операцию по оплате документов непосредственно третьему лицу, то есть бенефициару, для которого открывался аккредитив.

Банковское обязательство по аккредитиву является самостоятельным, не зависящим от отношений сторон в правовом поле действия коммерческого контракта. Данное положение установлено с целью защиты банковских и клиентских интересов. Стороне-экспортеру, в свою очередь, оно обеспечивает создание стойких ограничений к требованиям по оформлению документов и, соответственно, получению платежей на основе существующих условий аккредитива, а импортер получает гарантию выполнения условий данного документа экспортером.

Из вышесказанного следует, что аккредитив располагает рядом признаков, что отличает его от обыденной сделки купли-продажи либо коммерческого документа, а также обладает силой законного договора, на котором основывается.

Преимущества и недостатки аккредитива

Рассматривая понятие международного аккредитива, стоит рассказать о главных преимуществах и недостатках данного инструмента. Начнем с положительных сторон:

Что касается минусов, они выглядят следующим образом:

• трудности с большими объемами документов на различных этапах оформления аккредитивов;
• большие затраты на оформление подобных форм расчета для сторон по внешнеторговой сделке.

Участники аккредитива

Сторонами реализации международного аккредитива являются следующие субъекты:

1. Претендент - покупатель, который поручает своему банку открыть аккредитив на условиях, выработанных в их соглашении.
2. Банк-эмитент - финансовая инстанция, открывающая аккредитив за поручением претендента и за его счет.
3. Бенефициар - поставщик (экспортер), то есть юридическое лицо соглашения, получающее аккредитив.
4. Авизо-банк - банк, целью которого является поручение в форме расчетов известить в пользу экспортера об открытии аккредитива и, соответственно, передать полный текст документа.
5. Исполнительный банк - производит операции по платежам и имеет полномочия на проведение подобных операций от банка-эмитента.
6. Подтверждающий банк - помимо основных положений соглашения к перечню обязательств добавляет по аккредитиву обязательство по условиям соглашения между финансовыми учреждениями производить аккредитивные платежи.
7. Переводящий банк - производит операции по переводу аккредитива за поручением бенефициара и наделенный полномочиями на проведение подобных действий; данный банк будет, соответственно, и исполнительным.

Виды аккредитивов по классификации UCP500

Существует множество видов аккредитивов в зависимости от роли, которую они играют во всевозможных финансовых операциях, интересах участников данных расчетов и т. д. Соответственно, существует не меньшее количество модификаций, уже отнесенных к тому или иному виду соглашений.

Для начала приведем классификацию по стандартам UCP500 (по умолчанию подчиненный основным требованиям UCP500 аккредитив – открытый аккредитив):

• Отзывной аккредитив - это форма расчета, когда у банка-эмитента появляется возможность изменять или аннулировать условия договора, предварительно не сообщив экспортеру. В практике используется, однако, крайне редко.
• Резервный аккредитив - это банковская гарантия, использующаяся в случаях нарушения обязательств контрагентами по международному торговому контракту. Однако в силу того, что данный вид подчинен требованиям UCP500, на него распространяются все без исключения положения, урегулированные данными требованиями.
• Переводной аккредитив - форма расчетов, при которых экспортер просит переводной банк об использовании финансового инструмента одним или несколькими другим экспортерами.
• Подтвержденный аккредитив - это форма расчета, которая по поручению эмитента подтверждается другим финансовым учреждением. Данное учреждение имеет аналогичные обязательства, что и эмитент.

На практике используется огромное количество форм расчетов, но они не регламентируются правилами UCP500 и финансовыми инстанциями, в которых открыт аккредитив, так как используются в соответствии с существующим опытом.

Огромного распространения на мировом финансовом рынке приобрели аккредитивы по покупке недвижимости. Стороны снижают риск по невыполнению условий договора, используя такую форму расчета, как аккредитив. Недвижимость поступает в законное владение покупателя только после регистрации купли-продажи в государственных органах.

Учет аккредитива

Также стоит заметить, что при формировании финансовой отчетности предприятиям необходимо вести корректный учет операций по международным расчетам и ясно видеть, где учтен аккредитив. Проводки (в бухгалтерском учете) аккредитивов проводятся при помощи счета № 55 «Специальные счета» (субсчет 1).

Реализация аккредитива

Реализация аккредитива - платеж по аккредитивному соглашению. Особую роль в данном случае играют денежные аккредитивы, когда филиалу банка за рубежом делегируется право на проведение платежных операций. Случаи реализации аккредитивов:

• по требованию, то есть когда представлены все необходимые документы;
• при помощи акцепта, которые выписываются на подтвержденный банк;

• при помощи негоциаций: негоциирующий банк оплачивает экспортеру стоимость представленных документов (или обязуется произвести операцию по оплате) до получения от эмитента расчета.

Этапы реализации аккредитива

Выделяют несколько основных этапов в реализации аккредитива:

1. Предварительный: клиентам необходимо составить основные положения договора.
2. Заключается соглашение между сторонами.
3. Дается поручение ответственному банку импортера составить заявление на открытие аккредитива по форме банка на открытие аккредитива.
4. Открытие аккредитива.
5. Мониторинг корректности составления аккредитива.
6. Выполнение экспортером условий по предоставлению услуг или товарных поставок.
7. Мониторинг соответствия содержания контрактов условиям аккредитива.
8. Банк сообщает о найденных расхождениях и возвращает документацию на доработку обратно экспортеру.
9. Проводятся расчеты по контрактам по поручению банка.
10. Банк передает все документы компании-импортеру.

Пример аккредитива

Ниже приведен образец аккредитива для лучшего понимания функционирования данного документа.

Именно так выглядит аккредитив. Внизу также ставятся подписи компетентных лиц и мокрая печать, вверху указывается номер аккредитива, вид платежа и дата оформления.

Заполните бланк без ошибок за 1 минуту!

Бесплатная программа для автоматического заполнения всех кассовых документов.

Бизнес.Ру - быстрое и удобное заполнение всех кассовых документов

Подключиться бесплатно к Бизнес.Ру

Аккредитив это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Расчёты по аккредитивам применяются в том случае, если такая форма расчётов прописана в договоре между организациями. Оплата денежных документов производится сразу после того, как поставщик отгрузил товар покупателю.

(Выписывайте документы без ошибок и в 2 раза быстрее за счет автоматического заполнения документов в программе Класс365)

Как упростить работу с документами и вести учет легко и непринужденно

Посмотреть как работает Бизнес.Ру
Вход в демо-версию

Как правильно заполнить форму аккредитива

Порядок рассчётов по аккредитиву и срок его действия определяются в основном договоре, который заключают между собой покупатель и поставщик. В данном договоре рекомендуется оговорить и указать следующие сведения:

Наименование банка-эмитента (банк покупателя);

Наименование банка получателя денежных средств, т.е. поставщика;

Наименование получателя средств (поставщика);

Сумма аккредитива;

Вид аккредитива (покрытый / непокрытый и отзывной / безотзывной);

Способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

Способ извещения плательщика о номере счёта для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

Полный перечень документов, которые должен предоставить поставщик;

Сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих отгрузку товара (выполнение работ), и требования к оформлению этих документов;

Условие оплаты (с акцептом или без);

Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.

Как автоматизировать работу с документами и не заполнять бланки вручную

Автоматическое заполнение бланков документов. Сэкономьте свое время. Избавьтесь от ошибок.

Подключитесь к КЛАСС365 и пользуйтесь полным спектром возможностей:

• Автоматически заполнять актуальные типовые формы документов
• Печатать документы с изображением подписи и печати
• Создавать фирменные бланки с вашим логотипом и реквизитами
• Составлять лучшие коммерческие предложения (в том числе по собственным шаблонам)
• Выгружать документы в форматах Excel, PDF, CSV
• Рассылать документы по email прямо из системы

С КЛАСС365 вы сможете не только автоматически готовить документы. КЛАСС365 позволяет управлять целой компанией в одной системе, с любого устройства, подключенного к интернету. Легко организовать эффективную работу с клиентами, партнерами и персоналом, вести торговый, складской и финансовый учет. КЛАСС365 автоматизирует всё предприятие.

Начните работу с Бизнес.Ру прямо сейчас! Используйте современный подход к управлению бизнесом и увеличивайте доход.

Подключиться бесплатно к Бизнес.Ру

Аккредитив. Формы документов

При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в обслуживающий банк два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку открыть аккредитив. Форму заявления на открытие аккредитива банк разрабатывает самостоятельно. В заявлении на открытие аккредитива указываются следующие сведения:

• наименование обслуживающего банка;
• наименование банка - получателя средств;
• наименование исполняющего банка (указывается при необходимости);
• вид аккредитива (отзывный или безотзывный);
• условие оплаты аккредитива;
• перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов; дата закрытия аккредитива, период представления документов;
• наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.

Платежи по аккредитиву производятся в безналичном порядке.

На основании заявления на открытие аккредитива обслуживающий банк составляет аккредитив на бланке формы 0401063. При большом перечне документов, подлежащих указанию в аккредитиве, может составляться приложение к аккредитиву в произвольной форме, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является неотъемлемой частью аккредитива. Ниже приведены правила заполнения полей бланка формы Аккредитива (№ 0401063 по ОКУД):

Номер аккредитива (N). Указывается номер аккредитива цифрами. В случае, если номер состоит более чем из трех цифр, аккредитив при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России идентифицируется по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от "000".

Дата составления аккредитива (Дата). Указываются число, месяц, год - цифрами (в формате ДД.ММ.ГГГГ) или число - цифрами, месяц - прописью, год - цифрами (полностью)

Вид платежа. В аккредитивах, представляемых в учреждения Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется, соответственно, "почтой" или "телеграфом", в других случаях поле не заполняется

Сумма прописью. Указывается с начала строки с заглавной буквы сумма платежа прописью в рублях, при этом слово "рубль" ("рублей", "рубля") не сокращается, копейки указываются цифрами, слово "копейка" ("копейки", "копеек") также не сокращается. Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, при этом в поле "Сумма" указываются сумма платежа и знак равенства "="

Сумма. Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире "-". Если сумма платежа цифрами выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа и знак равенства "=", при этом в поле "Сумма прописью" указывается сумма платежа в целых рублях

Плательщик. Указывается присвоенный ИНН и наименование плательщика средств. Дополнительно указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего плательщика, номер лицевого счета которого проставлен в поле "Сч. N" плательщика, и платеж осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется

Номер счета плательщика (Сч. N). Проставляется номер лицевого счета плательщика в кредитной организации, филиале кредитной организации или в учреждении Банка России, сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале кредитной организации может не проставляться, если плательщиком являются кредитная организация, филиал кредитной организации

Банк плательщика. Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле "БИК" банка плательщика

Банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со "Справочником БИК РФ".

Номер счета банка плательщика (Сч. N). Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России, или не заполняется, если плательщик - клиент, не являющийся кредитной организацией, филиалом кредитной организации, обслуживается в учреждении Банка России, или учреждение Банка России

Банк получателя. Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле "БИК" банка получателя

Банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со "Справочником БИК РФ"

Номер счета банка получателя (Сч. N). Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России, или не заполняется, если получатель - клиент, не являющийся кредитной организацией, филиалом кредитной организации, обслуживается в учреждении Банка России

Получатель. Указываются ИНН (если он присвоен) и наименование получателя средств. Дополнительно указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего получателя, в случае, если платеж осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется

Номер лицевого счета (Сч. N). В случае осуществления операции по покрытому (депонированному) аккредитиву указывается номер лицевого счета, сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, на балансовом счете N 40901 "Аккредитивы к оплате". В случае непокрытого (гарантированного) аккредитива поле не заполняется

Вид операции (Вид оп.). Проставляется шифр (08) согласно правилам ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации

Назначение платежа кодовое (Наз. пл.).

Код. Не заполняется до указаний Банка России

Резервное поле (Рез. поле). Не заполняется до указаний Банка России

Срок действия аккредитива (Срок действ. аккредит.). Дата закрытия аккредитива (в формате ДД.ММ.ГГГГ)

Вид аккредитива. Указывается, является ли аккредитив отзывным или безотзывным (при отсутствии указания аккредитив считается отзывным), покрытым (депонированным) или непокрытым (гарантированным)

Условие оплаты. Указывается, "без акцепта" или "с акцептом"

Наименование товаров (работ, услуг), N и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения. Указываются наименование товаров (работ, услуг), номер и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения

Платеж по представлению (вид документа). Указываются полное и точное наименование документов, против которых производится выплата по аккредитиву

Дополнительные условия. Указываются в произвольной форме в соответствии с заключенным договором

Номер счета получателя (N сч. получателя). Указывается номер лицевого счета получателя, на который банк получателя зачисляет средства при выполнении условий аккредитива, а также реквизиты банка, обслуживающего получателя средств (в случаях, установленных настоящим Положением)

Место печати (М.П.). Место для оттиска печати банка-эмитента

Подписи. Подписи уполномоченных лиц банка- эмитента. Проставляются подписи лиц, имеющих право подписи расчетных документов

Отметки банка. Отметки банка плательщика. Проставляются штамп (штампы) кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, дата и подпись ответственного исполнителя

Аккредитив давно зарекомендовал себя во всем мире как один из наиболее удобных и безопасных видов расчетов между структурами бизнеса. Расчеты по аккредитиву могут стать оптимальным вариантом в случае партнерства с новыми малоизвестными компаниями.

Что представляет собой аккредитив банка и для чего он нужен?

Аккредитив представляет собой денежное обязательство, которое принимает на себя банк-эмитент на основании поручения плательщика по аккредитиву, оплатить платеж в пользу бенефициара указанной в аккредитиве суммы денежных средств после предоставления в банк всех необходимых документов согласно срокам, указанным в условиях аккредитива, или произвести оплату, акцепт или учет переводного векселя. Полномочия по аккредитивным операциям банк-эмитент может предоставить другому, исполняющему банку.

Каждый продавец-бенефициар хочет быть уверенным в том, что его продукция или товары будут оплачены. С другой стороны, покупатель-импортер может не желать перечислять деньги до тех пор, пока не увидит у себя на складе товар. Чтобы разрешить эту проблему, существуют расчеты по аккредитиву.

Аккредитивы открываются в банке на основании заявления - специальной формы 0401063, согласно Положения о безналичных расчетах № 2-П, утвержденного Банком России 03 октября 2002г., компании-покупателя и представляют собой специальный счет, на котором резервируется необходимая сумма денежных средств для последующих расчетов с продавцом.

Форма аккредитива должна быть заполнена в четырех экземплярах, первый с необходимыми отметками возвращается покупателю, второй экземпляр остается в банке, третий и четвертый направляется в банк продавца.

При открытии аккредитива не требуется заключение договора банковского счета. Возможность распоряжаться деньгами, которые переведены на аккредитив, появляется только после выполнения всех необходимых условий, предусмотренных договором. То есть, аккредитив по своей сути не соответствует понятию банковский счет, поэтому в налоговые службы не требуется предоставление сообщения об его открытии.

Получить деньги по аккредитиву за товар или продукцию можно при предоставлении продавцом-бенефициаром в банк четырех экземпляров реестра счетов по форме 0401065. При этом первый экземпляр должен остаться в банке продавца, второй направляется банком продавца в банк покупателя, третий экземпляр направляется покупателю, четвертый возвращается продавцу. Образец бланка реестра счетов приводится в Положении № 2-П.

К реестру должны быть приложены все отгрузочные и другие документы, которые предусматриваются условиями аккредитива. В случае обнаружения сотрудниками банка ошибок в документах, они будут возвращены назад продавцу. Компания должна исправить недочеты и заново представить документы в банк, при этом необходимо это сделать до того, как истечет срок действия открытого аккредитива.

Аккредитив закрывается в случае:

• истечения срока действия;
• при поступлении заявления продавца об отказе от аккредитива;
• отзыва аккредитива покупателем на основании своего распоряжения.

Заявление об отказе от аккредитива и распоряжение об отзыве составляется в произвольной форме, причем распоряжение должно быть составлено в трех экземплярах.

Виды аккредитивов

Преимущества и удобство, которые предоставляет аккредитив документарный, давно признаны в мировой практике, что позволило этому виду аккредитивов стать одним из популярных видов международных расчетов.

Документарный аккредитив представляет собой гарантированное обязательство банка-эмитента, в котором выставлен аккредитив в пользу бенефициара, произвести платеж по распоряжению покупателя-импортера в сумме, оговоренной в договоре или международном контракте.

Выплата денег может быть осуществлена после предоставления бенефициаром полного пакета документов по отгрузке продукции или товара, или предоставления определенного вида услуг, в конкретные сроки. Исполняющим банком может являться банк-эмитент, в котором открыт аккредитив документарный, банк-получателя, либо особо уполномоченный банк.

При подписании договора на открытие аккредитива продавец-бенефициар, благодаря участию третьей стороны в лице банка-эмитента, получает возможность получить гарантию оплаты своей отгруженной продукции или партии товара. При этом оплата может быть произведена при предоставлении полного пакета необходимых документов о факте отгрузки продукции в строго оговоренные сроки.

Покупателю банком-эмитентом также предоставляется гарантия в части осуществления платежа по его распоряжению, если будет предоставлен полный пакет документов, который полностью будет соответствовать требованиям, которые предусматривает аккредитив документарный.

Существуют различные виды аккредитивов:

• отзывный или revocable, который покупатель может аннулировать или изменить, практически не применяется;
• безотзывный аккредитив;
• аккредитив с красной оговоркой , при котором банк-эмитент может уполномочить исполняющий банк осуществить авансовый платеж до предоставления торговых документов;
• аккредитив покрытый или депонированный, при открытии которого банк списывает средства со счета покупателя и депонирует их на отдельном счете для расчетов с поставщиком;
• аккредитив непокрытый или гарантированный, при котором деньги списываются банком продавца с корсчета банка покупателя, при этом деньги остаются в обороте покупателя до списания средств с корсчета банка;
• аккредитив подтвержденный или confirmed, который предусматривает оплату суммы платежа исполняющим банком независимо от поступления средств от банка-эмитента;
• резервный аккредитив или Stand-Byпредставляет собой разновидность банковской гарантии, которая может иметь документарный характер, применяется в международной практике финансирования;
• аккредитив револьверный может открываться на часть суммы платежей и возобновляться при расчетах;
• аккредитив циркулярный позволяет получить деньги в банках-корреспондентах банка, открывшего аккредитив;
• кумулятивный аккредитив позволяет иметь возможность неистраченную сумму средств текущего аккредитива зачислить к новому аккредитиву, при некумулятивном аккредитиве неиспользованные деньги возвращаются банку-эмитенту, для зачисления на текущий счет покупателя-импортера.

Банками могут открываться различные виды аккредитивов своим клиентам для каждого продавца. Подробные характеристики, которые представляют отдельные виды аккредитивов, содержатся в Унифицированных правилах и обычаях документарного аккредитива и других нормативных документах.

Современные расчеты по аккредитиву могут быть отнесены к расчетам с наименьшими рисками, которые могут возникать при проведении операций с нерезидентами или деловыми партнерами, о репутации которых недостаточно информации. Как один из вариантов, аккредитив может применяться в случае, когда предоплата не возможна.

Пример расчета по аккредитиву

Компанией «Север» был заключен договор на покупку оборудования. Согласно договору, стоимость оборудования составляет 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) Компанией «Север» для расчетов с продавцом был открыт в банке-эмитенте покрытый безотзывный аккредитив на сумму, указанную в договоре. Договором поставки было предусмотрено, что:

• платежи по договору будут производиться с покрытого аккредитива;
• расчет может быть произведен после предоставления в банк транспортных документов на перевозку оборудования и счета продавца.

Банк, на основании тарифного плана, удержал с расчетного счета компании «Север» комиссионные за обслуживание аккредитива в размере 0,1% от суммы, т.е. 118 руб.

Бухгалтер компании может сделать проводки:

Дебет 55 субсчет «Аккредитивы» 118 000 руб.

Перечисление денежных средств на покрытый аккредитив.

При этом учитывается НДС:

Дебет 19 18 000 руб.

Учтен НДС по оборудованию.

Дебет 08 100 000 руб. (118 000 - 18 000)

Принято к учету оборудование.

Дебет 60 118 000 руб.

Кредит 55 субсчет «Аккредитив»

Перечислены деньги продавцу.

Дебет 08 118 руб.

Плата банку за обслуживание аккредитива, включена в стоимость оборудования.

Дебет 01 100 118 руб. (100 000 + 118)

Введено в эксплуатацию оборудование.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» 18 000 руб.

Принят к вычету НДС по оборудованию.