Брется ли подоходный налог с больничного листа. Облагается ли больничный лист (больничный) ндфл? Какими налогами облагаются больничные в году

На основании правильно оформленного больничного листа работник вправе получить пособие. Оно представляет собой выплату в пользу работника, но вместе с тем не является оплатой труда, т.к. выплачивается не за выполнение трудовых обязанностей (ст. 183 ТК РФ , ст. 5 , , 11 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ , п. 11 , , 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н , Письмо Минфина от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349 ). В связи с этим возникает вопрос: облагается ли подоходным налогом больничный лист? Прежде чем ответить на этот вопрос, вспомним, что на основании больничного может быть выплачено (п. 1, 2 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ):

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам.

Порядок налогообложения этих больничных листов в 2019 году будет отличаться.

Чем облагается больничный лист в 2019 году, выданный по болезни

Если листок нетрудоспособности выдан работнику в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом семьи, то оплата по нему облагается налогом на доходы физических лиц. со всей суммы пособия. То есть перед перечислением пособия работнику из оплаты больничного вычитается подоходный налог. И работнику выплачивается пособие за минусом НДФЛ.

Какие еще налоги берутся с больничного листа в 2019 году? Никакие.

Какими налогами облагается больничный по беременности и родам

Что касается налогообложения больничного листа 2019 по беременности и родам (БиР), то НДФЛ с его оплаты удерживать не нужно. Поскольку данное пособие прямо поименовано в НК в качестве выплаты, не облагаемой НДФЛ (

В случае болезни работника или его близких родственников, травмы, несчастного случая, беременности, которые привели к его временной нетрудоспособности на него оформляется больничный листок.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Этот важный документ дает право на получение пособий от ФСС и делает законным и оправданным факт отсутствия сотрудника на рабочем месте в течение определенного времени.

Выплаты гражданину во время его пребывания на больничном осуществляют работодатель и ФСС. Поскольку они являются доходами, то на них начисляются налоги и платежи во внебюджетные фонды.

Основные сведения

Больничный лист представляет собой документ, который заполняется на специальном бланке лечащим врачом. В нем указывается диагноз работника отмечаются даты посещения им поликлиники.

После полной реабилитации работник относит больничный лист по месту своей трудовой деятельности ().

Бухгалтерия предприятия принимает листок нетрудоспособности и на его основе начисляет сотруднику необходимые выплаты.

Поскольку эти выплаты можно рассматривать, как денежные поступления, то предусмотрено, что ():

1. В случае болезни, травмы, несчастного случая, ухода за больным родственником или ребенком сотрудник выплачивает с больничного пособия налоги и платежи во внебюджетные фонды.
2. Если имеет место беременность или роды, которые также требуют временного отсутствия лица на рабочем месте и предусматривают выдачу пособия – ни налог, ни страховые платежи на этот доход не начисляются.

Что это такое

Больничные листы оформляются строго на бланках официального образца, которые имеют водяные знаки, штрих-коды и индивидуальные номера.

На основании этих документов, работники могут отсутствовать на работе в период лечения, а также получать компенсацию, размер которой зависит от дохода работника.

Пособие по временной нетрудоспособности может составлять от 60 до 100% среднего заработка лица. Точная сумма зависит от страхового стажа, а также причины, по которой сотрудник отсутствует на рабочем месте.

Кроме того, важно учесть, что:

• в случае болезни или ухода за ребенком первые пять дней выплаты осуществляет работодатель, а далее – ФСС ;
• если имела место производственная травма или профессиональное заболевание. То в течение всего срока нетрудоспособности выплаты работнику осуществляет ФСС, причем в размере 100% среднего заработка.

Что касается срока, на который может быть выдан больничный лист, то здесь важно опираться на следующие значения ():

Если речь идет об уходе за ребенком до 7-ми лет, то больничный выписывается на весь срок лечения. Для реабилитации детей от 7 до 14 лет можно получить право на освобождение от выполнения трудовых обязанностей сроком на 15 дней.

Назначение документа

Больничный лист позволяет работнику официально не выполнять трудовые обязанности и не посещать место своей трудовой деятельности в период лечения, реабилитации или ухода за больными родственниками.

Для того чтобы оформить эту бумагу гражданину следует посетить поликлинику по месту жительства или трудовой деятельности и пройти обследование.

Назначение больничного листа состоит в выполнении этим официальным документом ряда важных задач:

Значимость документа для столь широкого круга сторон объясняет строгость требований к его заполнению — сведения вносятся в бланк темными чернилами, на русском языке и не могут содержать более 2-х помарок или исправлений ().

Нормативная база

Все правила оформления больничного листка, начисления выплат по нему и права работника, которого постигла временная нетрудоспособность подробно изложены в таких нормативно-правовых актах РФ, как:

Ежегодно Минздрав РФ в своих письмах уточняет некоторые детали оформления больничных листов, которые должны принимать во внимание медицинские учреждения, ФСС и организации-работодатели.

Какие налоги платят с больничного листа в РФ в 2019 году

Выше было установлено, что пособие по временной нетрудоспособности можно рассматривать в качестве дохода, посему на него начисляется налог и страховые взносы. Однако спектр таких платежей зависит от режима налогообложения, который использует компания.

В общем виде, в числе налогов с больничного листа в 2019 году из МРОТ имеют место такие платежи, как:

• подоходный налог;
• взносы в ПФР и ФСС;
• отчисления, связанные с социальными нуждами.

Процесс начисления налогов на пособие, выплачиваемое работникам на основании больничного листа аналогичен взиманию обязательных платежей в казну с зарплаты сотрудника.

Так, в 2019 году ставка НДФЛ на компенсацию по факту временной нетрудоспособности составила 13%. Представить работодателю больничный лист и заявить о своем праве на получение компенсаций работник может в течение 6 месяцев после полной реабилитации от болезни.

Даже если имела место производственная травма, что предусматривает выплаты только со стороны ФСС – их фактически осуществляет работодатель, который потом проводит взаиморасчеты с фондом.

НДФЛ

НДФЛ начисляется на пособия, выплачиваемые в соответствии с больничным листом, поскольку они рассматриваются в качестве доходов граждан. При этом, в 2019 году процент налоговых отчислений остался прежним и составил 13%.

Материальная компенсация, которую работники получают в случае болезней, травм, ухода за детьми, считается доходом, который не подлежит налогообложению.

В реальности же под это правило попадает только больничный, оформленный по факту беременности и родов. В остальных случаях подоходный налог с пособия все же уплачивается, поскольку:

Такие правила действуют в РФ с 2007 года. При этом бухгалтерам работодателя и ФСС придется учитывать подоходный налог в своих отчетах — в этом свете они отражают его в строке «НДФЛ к уплате» и помечают кодом 2300.

Налогообложение страховыми взносами

Как уже упоминалось ранее выплаты по факту временной нетрудоспособности осуществляются за счет средств работодателя и ФСС. При этом на эти выплаты работнику вовсе не требуется начислять страховые взносы ( ).

Обуславливается этот факт двумя основными причинами:

1. Страховые выплаты уже изначально являются частью пособия по временной нетрудоспособности.
2. ФСС не может делать отчисления в отношении самого себя.

Такие нормативы действуют в РФ с 2009 года. В этом свете, компенсации по факту временной нетрудоспособности предусматривают только взимание подоходного налога.

Пример расчета

В обновленной форме больничного листа, которая начала действовать с 2019 года предусматриваются следующие основные поля:

1. Строка выплат, полученных сотрудником от ФСС.
2. Строка выплат, полученных лицом от работодателя.
3. Итоговая строка совокупных выплат от ФСС и работодателя за вычетом НДФЛ.

Стоит отметить, что если лицевая часть больничного листа заполняется лечащим врачом, то указанные выше строки на обратной стороне документа заполняет работодатель.

На основании этих сведений организация-работодатель также оформляет внутренний документ – платежную ведомость, благодаря которой он ведет учет страховых выплат работнику.

Для расчета следует ориентироваться на общий размер страхового стажа, а именно:

Пример расчета. Менеджер по продажам Васильев А.А. представил работодателю больничный лист, в котором имеются сведения о его болезни, приведшей к его отсутствию на рабочем месте на протяжении 7-ми дней.

Страховой стаж сотрудника составляет 4 года, а его средний заработок за последние 2 года – 18 500 рублей. Расчет пособия и НДФЛ осуществляется следующим образом:

Рассчитав и начислив пособие по временной нетрудоспособности, нужно удержать НДФЛ с больничного листа в 2016 году, с полной его суммы, а оставшуюся сумму выплатить работнику (п. 1 ст. 217 НК РФ). В 2016 году действуют новые сроки уплаты НДФЛ, поэтому обязательно прочитайте эту статью, чтобы организовать весь учет по больничным выплатам правильно. Из статьи вы узнаете, как считать НДФЛ с больничного листа в 2016 году.

Расчет больничного листа в 2016 году

Начнем с начисления суммы по больничному листку. Как начислить , зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС.

Имейте в виду: в 2016 году расширяется перечень регионов, участвующих в пилотном проекте ФСС. Так, с 1 июля 2016 года к проекту присоединяются Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области (п. 3 Изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.12.2015 № 1389).

Весь 2016 год целиком в реализации пилотного проекта ФСС участвуют:

республики:

Карачаево-Черкесская, Крым, Татарстан;

области:

Нижегородская, Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская, Белгородская, Ростовская и Самарская;

края:

Хабаровский;

города федерального значения:

г. Севастополь.

Начисление НДФЛ с больничного листа в 2016 году. Регион не участвует в пилотном проекте ФСС

В бухучете согласно Инструкции к Плану счетов бухучета начисление и выплату больничного пособия в общем случае положено оформлять следующими проводками:

- начислено пособие, оплачиваемое за счет организации (при обычной болезни работника - это сумма пособия за первые три дня болезни);

- начислено пособие, оплачиваемое за счет ФСС России, по болезни, не связанной с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» КРЕДИТ 70
- начислено пособие в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

Удержан НДФЛ с больничного листа в 2016 году ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)

Пример начисления больничного пособия и НДФЛ с больничного листа в 2016 году

В феврале 2016 года бухгалтер ООО «Квант» на основании полученного больничного листа рассчитал сотруднице А.А. Морозовой, занятой в основной деятельности компании, пособие по временной нетрудоспособности в размере 9643,8 руб. Общество не участвует в пилотном проекте ФСС и всю сумму больничного перечисляет работнику самостоятельно.

С суммы пособия, начисленной Морозовой, удержан НДФЛ в сумме 1254 руб. (9643,8 руб. × 13%).

К получению на руки вышла сумма 8389,8 руб. (9643,8 руб. - 1254 руб.).

Пособие, начисленное за счет собственных средств общества, составляет 2893,14 руб. (964,38 руб. × 3 дн.), а за счет ФСС РФ - 6750,66 руб. (964,38 руб. × 7 дн.).

Исходя из проведенных расчетов в феврале 2016 года бухгалтер составил следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 2893,14 руб. - начислено пособие, оплачиваемое за счет средств организации;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» КРЕДИТ 70
- 6750,66 руб. - начислено пособие, оплачиваемое за счет средств ФСС РФ.

В марте больничное пособие было выплачено, тогда же удержан и перечислен в бюджет НДФЛ:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

1254 руб. - удержан НДФЛ с суммы начисленного больничного пособия;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

8389,8 руб. (2893,14 руб. + 6750,66 руб. - 1254 руб.) - перечислено на банковскую карту больничное пособие сотруднику за вычетом НДФЛ.

Начисление НДФЛ с больничного листа в 2016 году. Регион входит в число участников пилотного проекта ФСС

Если организация работает в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС, то сотруднику по общему правилу она перечисляет лишь ту часть пособия, которая выплачивается за счет ее средств, то есть за первые три дня болезни. Проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44...) КРЕДИТ 70
- начислено пособие, оплачиваемое за счет организации (при обычной болезни работника - сумма пособия за первые три дня болезни);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

Удержан НДФЛ с больничного листа в 2016 году;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)

Выдано больничное пособие сотруднику за вычетом НДФЛ.

НДФЛ с больничного листа в 2016 году новые сроки уплаты налога

В 2016 году НДФЛ со всех выплат нужно перечислять в бюджет по новым срокам (п. 6 ст. 226 НК РФ). В том числе кардинально новый срок по сравнению с прежним порядком установлен и для уплаты НДФЛ с больничного листа. А именно такой налог должен уплачиваться не позднее последнего числа месяца, в котором была сделана выплата. Например, больничные вы уплатили в начале марта. Тогда 31 марта - последний день, когда можно перечислить НДФЛ с соответствующего больничного листа в бюджет.

Для сравнения, чтобы не запутаться в изменениях, представляем таблицу с новыми сроками уплаты НДФЛ по всем выплатам, как они установлены в НК РФ на 2016 год.

Все сроки уплаты НДФЛ в 2016 году

НДФЛ с больничного листа в 2016 году учет в расходах

НДФЛ, удержанный с пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня, оплаченных средствами работодателя, разрешается включать в состав расходов в налоговом учете - как на общем режиме налогообложения, так и при УСН. Ведь это выплата, установленная государством (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Заметим, что у страхователей, которые участвуют в пилотном проекте ФСС, к начислению только и будет та часть пособия, которая уплачивается за их счет.

Трудоустроенному лицу, временно неспособному выполнять свои трудовые обязанности по причине болезни, предусмотрены выплаты пособий, рассчитываемых за этот промежуток времени. Выплаты положены каждому работнику в качестве социальной гарантии, о чем говорит статья 183 ТК РФ. Оплату за первые 3 дня производит налоговый агент, последующие дни возмещаются за счет ФСС. Нужно ли налоговому агенту удерживать НДФЛ с больничного листа в 2016 году, рассмотрим далее, обратившись к Налоговому кодексу РФ.

В НК РФ, а именно статье 217 четко даны разъяснения, какие виды прибыли физического лица освобождаются от удержаний НДФЛ. Из положения ясно, что государственные социальные гарантии, к которым относятся различные пособия, освобождаются от уплаты налогов и страховых взносов.

Однако исключением являются начисления по больничному листу, как в связи с болезнью самого работника, так и по уходу за малолетним ребенком. Поэтому можно точно утверждать, что НДФЛ с больничного удерживается по ставке налогообложения 13% при фактической выплате заработной платы. Что касается удержаний страховых взносов, в этом случае пособия по больничному освобождаются от их уплаты.

Если налоговый агент заключил с физическим лицом гражданско-правовой договор на предоставление товара или оказание услуг, производить оплату больничного листа он не должен, так же как не должен производить отчисления по страховым взносам. Поэтому вопрос, облагается ли НДФЛ больничный лист, в этом случае исключается.

Порядок расчета НДФЛ

Расчет НДФЛ производится по среднедневной ставке штатного сотрудника, на итоговую сумму влияет число дней отсутствия работника на предприятии. Порядок расчета налога имеет следующий алгоритм действий:

• Для определения среднедневной ставки в основу берется два последних отработанных года, исключая общую сумму выплат по больничным за прошлые периоды. Полученная сумма делится на дни болезни (рассчитывается в календарных днях), таким образом, получится среднедневная ставка болеющего работника. Эта сумма используется при расчете самого больничного листа.
• Полученный результат за период болезни исчисляется в соответствии страхового стажа работника. Законодательством установлены проценты начислений: 8 лет страхового стажа – начисления 100% заработка, до 5 лет включительно – 60%, соответственно с 5 лет до 8 лет – 80%. То есть результат расчета умножается на процент – это и есть сумма начислений.
• Следующий этап – это начисленный работодателем больничный облагается НДФЛ 2016 года по ставке налогообложения 13%. Иные обязательные страховые взносы с итоговой суммы пособий не удерживаются.

Выплаты по беременности и родам, как оговорено налоговым законодательством, освобождаются от налогообложения. Однако иногда бывают ситуации, когда работодатель производит доплату для достижения уровня средней зарплаты по региону. Тогда больничный лист облагается НДФЛ, к базе налогообложения относится только размер доплаты. По окончанию налогового периода сумма отображается по соответствующему коду в справке 2-НДФЛ .

Расчет итоговой суммы подсчитывает бухгалтерия в течение 10 рабочих дней после предоставления работником больничного листа. Оплата осуществляется по факту перечисления средств на расчетный счет предприятия от ФСС.

Порядок удержания НДФЛ

Ответ на вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа мы уже дали – однозначно да. Принцип удержаний в 2016 году не отличается от принципа удержаний в прошлом 2015 году. Изменениям подверглись только сроки уплаты НДФЛ в казну. Соответственно с поправками в налоговом законодательстве срок перечислений должен быть не позже последней даты месяца, в котором был оплачен больничный лист, не зависимо от способа получения денег работником.

Действия работодателя по перечислению в бюджет НДФЛ с больничных в 2016 году должны соответствовать статье 226 НК РФ в новой редакции.

Отражаем НДФЛ с больничных в справке 2-НДФЛ

Предприятие, имеющее в своем штате наемных работников, предоставляет в налоговую службу справки по форме 2-НДФЛ, где отражаются все полученные доходы физического лица за прошедший год. Справки направляются в фискальную службу не позднее 1 апреля следующего за отчетным периодом года.

Так как больничный облагается НДФЛ, начисленная сумма отражается в справке по соответствующему коду. В конце 2015 года в справке 2-НДФЛ были внесены изменения в коды доходов, однако для выплат пособий по больничным листам код остался прежним 2300.

Пилотный проект

В 2016 году в некоторых субъектах Российской федерации активизировался пилотный проект по начислению и выплате пособий по болезни. Так с положениями проекта выплата пособий за все нетрудоспособные дни производится только службой ФСС. Получается, что формально налоговым агентом физического лица, утратившего трудоспособность, выступает ФСС. Теперь предприятию не стоит беспокоиться, когда перечислять и как удерживать НДФЛ больничные, пилотный проект освободил их от этих вопросов.