Подборки из журналов бухгалтеру. Смотреть что такое "45 счет" в других словарях Как можно списать товары со сч 45

В бухгалтерском учете 45 счет применяется для учета категории «Товары отгруженные». Это продукция или объекты продажи, которые переданы продавцу на реализацию, отгружены покупателю, отправлены на экспорт, но деньги за них еще не поступили.

Счет 45 - общее описание

В бухгалтерском учете отражается себестоимость продукции и расходы на отгрузку и транспортировку. Это активный счет, по дебету производится фиксация передачи продукции в корреспонденции со сч. , . Операции по счету подтверждаются учетной документацией: товарными накладными , актами приема-передачи. Покупатели или реализующая организация проводит данные товары по забалансовым счетам до момента исполнения договора. При совершении сделки и получения дохода, средства переходят на счет 90 .

Используется счет 45 в бухгалтерском учете при следующих случаях:

• Договор комиссии,
• Передача товара до перехода права собственности,
• При учете НДС.

Субсчета счета 45

Субсчета счета 45 различают следующие:

1. Товары и продукция отгруженные – 45-01. На данном субсчете производится фиксация товаров, по которым выручка поступает не сразу и в бухучете проводится спустя некоторое время. Так учитываются экспортные товары. Документы, являющиеся основанием для учета – товарная накладная или акт передачи продукции. Стоимость товаров учитывается по дебету субсчета.
2. Стоимость тары по отгруженной продукции – 45-02. Включается стоимость упаковки продукции, выручка после реализации которой не может быть учтена на балансе организации в момент отгрузки.
3. Транспортные расходы, возмещаемые покупателем – 45-03. Здесь учитываются расходы по транспортировке продукции, оплата которых обязанность покупателя. Учет производится по дебету счета в корреспонденции с кредитом четов 44, 60, .
4. Страхование –45-04. Отражаются суммы, уплаченные за страховку отгруженного товара сторонней организации по дебету субсчета на кредит счета 76 (субсчет 10).
5. Продажа товаров по договору комиссии – 45-05. Здесь отражаются суммы себестоимости товаров переданных по договору комиссии организации-продавцу. После реализации сумма переходит на дебет 90 счета. Списание производится после перечисления оплаты за продукт и признания выручки за него в бухучете.

Счет 45 в бухгалтерском учете – примеры проводок

По договору комиссии производится реализация товара собственника продавцом за вознаграждение.

Рассмотрим пример учета по договору комиссии:

Организация А передала на реализацию компании Б товары на сумму 300 000 рублей. Конечная цена составит 590 000 рублей, НДС 90 000, а комиссионное вознаграждение 10%.

Проводки по счетам производятся так:

С кредита счета 41 на дебет счета 45 при отгрузке продукции проводим 300 000 рублей, основанием будет накладная или счет-фактура.

Начисляем НДС: дебет 76 на кредит 68 (НДС) 90 000 рублей.

При продаже с кредита счета 90.01 на дебет счета 76 отражаем выручку от продажи 590 000 рублей на основании данных продавца и первичных бухгалтерских документов.

Производим проводку с кредита счета 45 на дебет счета 90.02 себестоимости товара на основании бухгалтерской справки и данных банка о перечислении денежных средств за реализованную продукцию.

При реализации объектов недвижимости переход права собственности происходит после государственной регистрации сделки.

Поэтому, проводки будут выглядеть так:

Со счета 01 стоимость здания за минусом амортизации списывается на счет 45 - в дебет.

После регистрации смены собственника объекта недвижимости, производим списание суммы с кредита счета 45 на дебет счета 91.2.

Сумма реализации объекта переводится с кредита 91.2 на счет 62.01.

В каких случаях используется счет 45 (краткая характеристика счета)

Счет 45 - Товары отгруженные - используется в случае, если товары продаются с отсрочкой перехода права собственности, например при экспорте продукции, бартерном обмене, передаче товаров комиссионеру (посреднику, агенту) для реализации за комиссию и по подобным договорам. Пока не выполнены особые условия договора, товар продолжает принадлежать продавцу.

Выручка от такой передачи товаров не может быть признана до выполнения ряда условий, оговоренных в договоре, к примеру: при продаже на экспорт — пока от покупателя не получены подтверждающие документы, при передаче на реализацию за комиссию — пока не будут получены отчет комиссионера и оплата за проданный им товар.

Счет 45 — это активный счет. В бухгалтерском учете продавца по дебету счета 45 - Товары отгруженные - отражаются фактическая (производственная) себестоимость и коммерческие расходы на отгрузку/доставку переданных товаров. По кредиту списывается себестоимость при наступлении условий для отражения фактической реализации.

Дебетовое сальдо по счету 45 представляет остатки товаров отгруженных, но не реализованных на конец периода и входит в состав строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса продавца.

В бухгалтерском учете покупателя данные товары (продукция) отражаются на забалансовых счетах до момента исполнения договора.

Аналитический учет по счету ведется по отдельным видам отгруженных товаров и по местам их нахождения (контрагентам).

Проводки по счету 45 (что отражается по дебету, что — по кредиту)

Применение счета 45 в бухгалтерском учете регламентируют План счетов и Инструкция по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), а также ПБУ 9/99 «Доходы организации» и иные нормативные стандарты.

Наиболее часто употребляемые проводки по счету 45:

Вариант отражения НДС должен быть закреплен в учетной политике.

Возможны следующие варианты:

• Дт 45 (НДС) Кт 68 — начислен НДС при отгрузке товара;
• Дт 90 Кт 45 (НДС) — отражен НДС при фактической реализации;
• Дт 76 Кт 68 — учтен НДС при отгрузке/предоплате;
• Дт 90 Кт 76 — НДС отражен при фактической реализации / поступлении оплаты;
• Дт 68 Кт 76 — начислен НДС при фактической реализации / поступлении оплаты.

Пример отражения реализации на счете 45

Условия задачи

Компания А продала товар на сумму 35 400 руб., в т. ч. НДС 18%, с условием перехода прав на данный товар покупателю после полной его оплаты. Себестоимость товара составила 20 000 руб.

В учетной политике компании А установлены метод начисления и определение налогооблагаемой базы по НДС после отгрузки ТМЦ.

Решение

Проводки в учете компании А в бухгалтерском учете на счете 45 по данной операции:

***

Счет 45 называется «Товары отгруженные». Он применяется при реализации товаров с особыми условиями о переходе прав на товар к покупателю в договоре купли-продажи. Поэтому выручка может быть признана в учете только после выполнения данных условий.

Не знаете свои права?

- (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица другому; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Финансовый словарь

счет - брать в счет, выдумывать на чей либо счет, деньгам счету нет, жить на чей либо счет, забирать в счет, на чей либо счет, на чужой счет, не в счет, окончить счеты, покончить счеты, принять слова на свой счет, прохаживаться на чей либо счет, свести… … Словарь синонимов

Счет движения капиталов - (capital account) 1. Счет (account), на который записываются капиталовложения в землю, здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. 2. Предусмотренные бюджетом расходы по основным статьям, особенно в финансовых планах государственного сектора … Финансовый словарь

Счет - (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица перед другим; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Словарь бизнес-терминов

Счет востро - (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М, Издательство Весь Мир. Брайен Батлер, Брайен Джонсон … Финансовый словарь

СЧЕТ ДЕПО НОСТРО - активный аналитический счет депо, открываемый в учете депозитария домицилианта. Этот счет предназначен для учета ценных бумаг, помещенных на хранение или для учета в депозитарий домицилиат, или ценных бумаг, учитываемых у реестродержателя на… … Юридическая энциклопедия

Счет Бухгалтерского Учета 20 Основное Производство Словарь бизнес-терминов

Счет Востро - (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М, Издательство Весь Мир. Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс … Словарь бизнес-терминов

СЧЕТ-ФАКТУРА - счет, выписываемый продавцом на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара или услуг и их стоимость. Выписывается после окончательной приемки товара покупателем. Содержит детали сделки по продаже, включая объем (количество… … Большой бухгалтерский словарь

СЧЕТ(А), ОТЧЕТНОСТЬ - (account(s)) Отчет о деятельности (операциях) за определенный период. Подотчетность означает обязательство составлять и предоставлять следующие отчеты: директора компаний подотчетны акционерам, а британские министры отчитываются за деятельность… … Экономический словарь

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 20 "ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО" - счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… … Словарь бизнес-терминов

45 счет «Товары отгруженные» предназначен для учета реализованных товаров, выручка по которым признается позже момента отгрузки. Такие ситуации возможны при экспортных операциях, по комиссионным договорам или при передаче без регистрации права собственности.

45 счет — активный. Стоимость учитываемых на счете товаров складывается из фактической себестоимости и расходов по отгрузке. Учет на этом счете ведется в разрезе мест нахождения (хранения) и объектов.

Фрагмент утвержденного Плана счетов, Раздел 4, Готовая продукция и товары

Договором комиссии считается договор, по которому одна сторона (комиссионер) берется за вознаграждение реализовать товар другой стороны (комитента). Товары, полученные для реализации, являются собственностью комитента.

Предметом договора может являться как разовая сделка, так и несколько однотипных сделок.

Товары, переданные от комитента комиссионеру, выделяются в учете отдельно. Для этого у комитента используется счет 45 «Товары отгруженные».

Пример операций по договору комиссии

Для примера рассмотрим ситуацию, когда организация ООО «Сигма» передает на комиссию организации ООО «Дельта» товары для продажи стоимостью 300000 рублей.

Проводки по отгрузке товара со склада комитента

Отгрузка без перехода права собственности

Допустим, ООО «Сигма» произвело реализацию основного средства (здания) ООО «Омега» по первоначальной стоимости 1200000 рублей и начисленной амортизации 700000 рублей.

Сумма реализации составила 3500000 рублей.

Особенность реализации зданий и сооружений в том, что они физически никуда не отгружаются и не перевозятся. Передача права собственности регистрируется в ЕГРН.

• До перехода права собственности «Сигма» не может признать выручку от операции. В момент отгрузки основное средство списывается с 01 счета на 45;
• В момент перехода права собственности остаточная стоимость основного средства списывается на счет расходов 91.2.

Проводки по отгрузке до перехода права собственности

Проводки после регистрации права собственности

Особенности учета НДС при операциях по 45 счету

Если руководствоваться человеческой логикой, мы не можем начислить НДС раньше, чем признаем выручку. Но с точки зрения Налогового кодекса это не совсем так. Поэтому рекомендовано делать начисление НДС уже в момент передачи объекта ОС. Для вычисления налоговой базы в целях НДС особый порядок перехода не имеет значения.

Проводки по НДС при отгрузке

Счет-фактура на реализацию оформляется продавцом:

Проводки по НДС при реализации

После регистрации права собственности и признания выручки, НДС списывается на расходы.

Продукция и товарно-материальные ценности, которые уже переданы продавцам для непосредственной продажи либо отгруженные покупателям, а также переданные на экспорт за границу, но за которые получатель еще не расплатился, следует учитывать на отдельном счете. В статье расскажем, как правильно организовать бухучет.

Общее описание счета 45

В дебете данного бухсчета следует отражать себестоимость продукции, отправленной на реализацию или отгруженную клиентам-покупателям, но за которую оплата еще не поступила. Помимо себестоимости, на 45 спецсчете аккумулируются затраты на транспортировку данной продукции.

При передаче товарно-материальных ценностей сч. 45 дебетуется с одновременным кредитованием счетов 41 или 43. Такая бухгалтерская операция должна быть подтверждена соответствующей документацией: товарными накладными, актами на прием-передачу матценностей. В бухучете получателя такие ТМЦ принимают к учету за балансом, до момента, когда все условия договора будут полностью исполнены.

Отметим, что в соответствии с действующими рекомендациями и Приказом Минфина № 94н , компания вправе применять сч. 45 в следующих случаях:

1. При заключении комиссионного договора.
2. При передаче, отгрузке матценностей до перехода права собственности.
3. При учете налога на добавленную стоимость.

Характеристика счета

Как мы отметили выше, увеличение показателей стоимости на товары отгруженные, счет 45 дебетуется, следовательно, это активный бухсчет. Для организации полного и достоверного учета предусмотрено открытие специальных субсчетов:

1. Субсчет 45-01 предназначен для учета стоимости отгруженных ТМЦ, за которые выручка поступает через определенный промежуток времени. В основном используется данный субсчет 45 счета при экспорте продукции.
2. Субсчет 45-02 отражает стоимость тары и упаковки по отправленным ТМЦ, выручку от которых нельзя отразить в бухучете в момент совершения отгрузки.
3. Субсчет 45-03 формирует информацию о затратах на доставку и транспортировку материальных ценностей, которые обязан оплатить покупатель, клиент, получатель.
4. Субсчет 45-04 показывает затраты компании на страхование отгруженных товаров и ТМЦ, которые уплачиваются сторонней организации.
5. Субсчет 45-05 подходит для формирования себестоимости по ТМЦ, которые передаются фирмам-продавцам по договорам комиссии. При реализации переданной продукции ее стоимость переходит в дебет бухсчета 90 «Продажи». Списание проводят в момент поступления оплаты и признания выручки.

При масштабных объемах производства и реализации рекомендуется усилить аналитический учет. Иными словами, организовать детализацию в разрезе:

• видов отгруженных товаров;
• отдельно по каждому контрагенту;
• по видам договоров.

Типовые бухгалтерские проводки

Рассмотрим особенности составления бухгалтерских записей при условии заключения договора комиссии.

ООО «Весна» заключило договор комиссии с ООО «Зима» на реализацию ТМЦ на сумму 500 000 рублей. Конечная цена продаж составляет 826 000 рублей, в том числе НДС 126 000 рублей. По условиям договора комиссии размер вознаграждения равен 20 %. Бухгалтер ООО «Весна» составил следующие записи: